Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация 6-НДФЛ — что это, как заполнять, нововведения 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С ходу ответим на вопрос по поводу пустого отчета 6-НДФЛ для ИП без работников — действующее налоговое законодательство не предусматривает необходимости присылать в ИФНС пустой 6-НДФЛ, и не существует понятия “нулевого отчета 6-НДФЛ”. Связано это с желанием государственных органов работать с как можно меньшим количеством отчетов, чтобы ускорить процесс проверки отчетности. А “пустые” отчеты, не имеющие смысла как таковые, только нагружали бы ИФНС “лишней бумажной работой”.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Распространенные ошибки по теме “6-НДФЛ для ИП без работников”
Ошибка: Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность сразу в нескольких регионах России, применяя при этом общую систему налогообложения. Он интересуется, как ему оформить обособленные подразделения, чтобы подавать 6-НДФЛ в ИФНС тех субъектов РФ, в которых он выплачивает зарплату сотрудникам.
ИП не создают обособленные подразделения — такие действия доступны только юридическим лицам. Если ИП не применяет спецрежимы налогообложения (ЕНВД, ПСН), он вправе отчитываться по форме 6-НДФЛ по месту регистрации.
Ошибка: ИП не сдает 6-НДФЛ перед закрытием фирмы и снятием с учета в ИФНС, поскольку еще не наступил срок сдачи отчетности.
Несмотря на то, что для индивидуальных предпринимателей в налоговом законодательстве отсутствуют инструкции по поводу сдачи 6-НДФЛ при прекращении деятельности ИП, им следует поступать так же, как юридическим лицам — отчитываться до того, как прекратит коммерческую деятельность окончательно (до того, как ему выдадут свидетельство о снятии с учета в статусе ИП). Объясняется это тем, что ИП должен до конца исполнить перед сотрудниками обязанности налогового агента.
Особенности заполнения 6 НДФЛ у ИП
Разделы 1 и 2 формы заполняются в обычном порядке. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, второй раздел – поквартально. Если ИП производил выплаты физлицам только в первом квартале, он сдает 6 НДФЛ по всем отчетным периодам в течение года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В этом случае в отчете за I квартал заполняются 1 и 2 разделы. Во всех последующих отчетах раздел 2 остается пустым (т.к. больше выплат не было), а сведения раздела 1 остаются прежними.
Изменения касаются заполнения титульного листа, а именно территориального местонахождения налоговой инспекции, в которую ИП должен сдать 6 НДФЛ.
Юридическим адресом ИП считается его прописка. Поэтому ИП сдает отчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства, даже если у него есть работники, которые выполняют свою трудовую деятельность в других регионах страны.
Однако здесь есть исключения. Это предприниматели, работающие на основании патента или применяющие ЕНВД. Куда сдавать 6 НДФЛ ИП в этом случае? При применении этих спецрежимов, НДФЛ удерживается и перечисляется по месту ведения деятельности.
В зависимости от системы налогообложения в графе “по месту нахождения” проставляется следующие виды кода:
- 120 – для ИП на УСН или ОСНО;
- 320 – для ИП на ЕНВД или патенте.
Образец заполнения бланка, при применении упрощенки.
6-НДФЛ – это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Справка в ИФНС сдается поквартально. В 6-НДФЛ указываются суммарные доходы и налоговые вычеты по всем работникам. Данные в форму вносят нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммарные показатели доходов прописываются в рублях и копейках, а суммы налога округляют до рублей. Если значения отсутствуют, тогда в ячейках прописывают значение «ноль». Все листы документа должны быть заполнены. Для того, чтобы отчитываться по НДФЛ без штрафов нужно правильно заполнить форму 6-НДФЛ.
Скачать бланк справки 6-НДФЛ бесплатно.
Кто обязан отчитаться по налогу на доходы физлиц путем сдачи расчета 6-НДФЛ
Необходимость создавать расчет по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет) есть у тех, кто признан налоговым агентом по НДФЛ. Их полный список приведен в п. 1 ст. 226 НК РФ. Больше информации — в статье «Кто является налоговым агентом по НДФЛ». Подробно остановимся на особенностях представления расчета отечественными фирмами и предпринимателями.
При этом указанные лица должны были в расчетном периоде выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ, в пользу физических лиц. Здесь имеются в виду не только трудовые договоры, но и ГПД, и издательские лицензионные договоры, и договоры авторского заказа.
Расчет состоит из двух разделов, первый из которых заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, а во второй вносятся данные, относящиеся только к тому кварталу, за который составляется расчет. Таким образом, эта отчетность является квартальной и представляется контролирующим службам не позднее последнего дня следующего за отчетным кварталом месяца. Как заполнить 6-НДФЛ онлайн, читайте здесь.
Сдавать 6-НДФЛ должны ИП-налоговые агенты
Представлять в ИФНС расчеты 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты. Об этом сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. При этом основание, по которому компания или ИП признан налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 02.11.2015 № 03-04-06/63268). Поясним.
Чаще всего, налоговыми агентами являются работодатели. Они (работодателями) могут быть как организации, так и ИП, производящие выплаты и вознаграждения в пользу работников по трудовым договорам. Также организация или ИП могут являться заказчиками по гражданско-правовым договорам (например, по договорам подряда) и также производить выплаты в пользу физлиц. В таком случаи они также являются налоговыми агентами.
Соответственно, если ИП является работодателем или заказчиком по договору гражданско-правового характера и выплачивает в отчетном периоде выплаты физическим лицам, то индивидуальному предпринимателю нужно сдать 6-НДФЛ в инспекцию. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, не освобождены от обязанности по представлению 6-НДФЛ.
Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ такие:
- I квартал;
- полугодие;
- девять месяцев;
- год.
Соответственно, если, к примеру, ИП выплатил доход сотруднику в первом полугодии, то необходимо представить расчет за полугодие.
Изменения в форме, которые необходимо учесть в 2020 году
В 2018 году у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 ( крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
Основание для сдачи 6-НДФЛ
С 01.01.2016 года все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны представлять отчетность по форме 6-НДФЛ за каждый квартал. Эта форма не отменяет обязанность представления ежегодной справки 2-НДФЛ.
6-НДФЛ отражает информацию по всей организации, а 2-НДФЛ – по каждому работнику персонифицировано, который получал доход и за него выплачен НДФЛ.
6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа
- раздела 1, отражающего общую информацию
- раздела 2, конкретизирующего информацию по: датам и суммам доходов и исчисленных налогов
Основой для заполнения 6-НДФЛ являются регистры налогового учета, предоставляющие самостоятельно разработанные первичные формы документов по налогам, в которых отражаются (в соответствии со ст. 230 НК РФ):
- идентификационные данные о налогоплательщике, включая статус
- вид доходов налогоплательщика и предоставляемых вычетов по НДФЛ
- доход и даты выплат
- даты удержаний и перечислений НДФЛ в бюджет
- реквизиты документа, по которому произведено перечисление
Таким образом, если у ИП нет работников, то персонифицированные регистры не ведутся и нет основания для составления 6-НДФЛ.
Порядок сдачи 6-НДФЛ для ИП без работников
6-НДФЛ для ИП без работников нужен или нет, вы узнаете из этой статьи. А заодно получите ответы на другие вопросы, которые могут возникать у предпринимателей в отношении данного отчета. Например, сдавать ли его при спецрежимах. Или куда отчитаться при закрытии ИП.
- Сдает ли ИП отчет 6-НДФЛ при отсутствии наемных сотрудников?
- Место сдачи 6-НДФЛ для ИП на ЕНВД и ПСН с работниками в разных регионах
- Формирование отчета для ИП с патентом, на ЕНВД, на УСН
- Как и куда сдавать последний отчет при закрытии (ликвидации) ИП с работниками
- Итоги
Требуется ли без работноков ндфл письмо о том, что наемные работники отсутствуют и подавать расчет не нужно? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье. Об этом сказано в работнике 2 статьи НК РФ.
При этом основание, по которому компания или ИП признан налоговым агентом ст.
Ндфл всего, налоговыми агентами являются работодатели. Они работодателями могут быть как организации, так и ИП, производящие без и вознаграждения в пользу работников по трудовым договорам. Также организация или ИП могут являться заказчиками по гражданско-правовым договорам например, по договорам подряда и также производить выплаты в пользу физлиц.
В таком работники они также являются налоговыми агентами. Соответственно, если ИП является работодателем или заказчиком по договору гражданско-правового характера и выплачивает в отчетном периоде выплаты физическим лицам, то индивидуальному предпринимателю нужно сдать 6-НДФЛ в инспекцию.
Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.
Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2020 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:
- при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
- при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
- при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.
Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2020 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.
Объект налогообложения
Для НДФЛ объектом налогообложения является доход, который получен физическим лицом.
Доход может быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет. Доход физическому лицу может выплачивать или организация или физическое лицо.
| Статус налогоплательщика | Доход, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ |
| Физическое лицо – налоговый резидент РФ | Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ |
| Физическое лицо – не являющееся налоговым резидентом РФ | Доходы от источников в РФ |
Доходы, учитываемые при налогообложении.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.
| ставка | Объект налогообложения |
| 9% | Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ |
| 15% | Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ |
| 30% | Доходы (за исключением дивидендов), которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
| 35% |
– стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.; – доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам; – доходы, в виде процентов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по установленным правилам. |
| 13% | Все остальные доходы |
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.
По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.
Зарплата, выплачиваемая частями
Датой фактического получения дохода в виде зарплаты (строка 100 раздела 2 формы) всегда является последний день месяца, за который заработок был начислен, независимо от количества и размера выплат заработка на протяжении этого месяца.
Соответственно, суммы авансов, выдаваемых в счет заработной платы на протяжении месяца, доходом в целях обложения НДФЛ не признаются и отдельно в расчете не отражаются. Таким образом, все авансовые выплаты включаются в расчет в составе фактически полученной оплаты труда.
Удержать налог с оплаты труда следует в день выплаты такого дохода работнику. Перечислить удержанный налог нужно не позже рабочего дня, следующего за выплатой зарплаты.
Итак, выплата авансов на заполнение 6-НДФЛ никакого влияния не оказывает.
Прекращение деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не ограничивается только сдачей формы Р и оплатой госпошлины. В связи с этим часто возникают следующие вопросы: при закрытии ИП какие декларации и отчеты нужно сдать? Необходимо ли дополнительно сниматься с учета в качестве работодателя? Ответим подробнее на данные вопросы. При снятии с учета ИП, применяющего УСНдекларация подлежит сдаче в срок 6 ндфл при закрытии ип как работодателя позднее 25 числа месяцаследующего за тем, когда была внесена запись в ЕГРН о прекращении деятельности гражданина в качестве ИП.
В законе нет такого термина, как «ликвидация ИП». Индивидуальный предприниматель — физическое лицо. Физическое лицо нельзя ликвидировать. Закрытие ИП осуществляется путем государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.