Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность организаций на УСН в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая отчётность при упрощённой системе налогообложения — самая главная. Налог по УСН заменяет собой сразу три налога: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество по объектам без кадастровой стоимости. Поэтому на УСН отчётность по налогу включает в себя только одну налоговую декларацию, которую налогоплательщик сдаёт раз в год.
Кто не вправе применять упрощёнку
Помимо лимитов по годовому доходу и средней численности сотрудников в штате, к применению УСН законодательством предусмотрено ограничение по сфере деятельности предприятия. К числу организаций, которые не вправе применять упрощённый налоговый режим, относятся:
- предприятия, у которых есть филиалы или представительства (исключение — компании с обособленными подразделениями, не оформленными в учредительных документах как филиалы или представительства);
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- банки;
- страховщики и др.
Срок сдачи новой декларации УСН
Сроки подачи новой декларации УСН остались без изменений, они приводятся в статье 346.23 НК РФ.
| Основание | Крайний срок |
|---|---|
| Отчёт за прошедший налоговый период | 31 марта для юрлиц и 30 апреля для ИП |
| Прекращение предпринимательской деятельности или ликвидация ООО | 25 число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или ликвидации |
| Утрата права применения УСН | 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение |
Способы расчета налога
Если ИП или ООО, работающие по УНС с объектом налогообложения «доходы минус расходы», несли за 2020 год только убытки, им необходимо уплатить минимальный налог. Минимальный налог для налоговой отчетности по упрощенке составляет 1% от всех полученных субъектом доходов. В следующем отчетном году убыток можно будет включить в раздел расходов.
Потому как упрощенная система налогообложения – это полноценный налоговый режим, он может быть совмещен только с ЕНВД и ПСН. В такой ситуации при подготовке налоговой отчетности следует очень аккуратно подойти к вопросу разделения расходов в сдаваемой декларации. Если у ИП присутствуют смежные расходы, которые одновременно относятся и к деятельности по УСН, и к иным видам деятельности, их нужно разбить на две части, пропорциональные полученным годовым доходам.
Все сроки подачи деклараций и отчетов в нашем материале «Сроки сдачи отчетности для ООО, НКО, ИП (ОСНО, УСН)».
Сроки сдачи отчётности ООО на УСН в 2020 году
Из-за пандемии коронавируса, начавшейся в РФ в марте 2020 года, сместились сроки сдачи отчётов ООО на УСН. Приведём актуальные по каждому виду отчётов.
Организации должны сдавать в ФСС заявление и справку о подтверждении вида своей деятельности, а также копию пояснительной записки к балансу до 12 мая.
Налоговая декларация по УСН. Раз в год сдаётся в ФНС не позднее 31 марта. Из-за коронавируса срок изменили на 30 июня. Раз в квартал перечисляются авансовые платежи, ближайшие сроки в 2020 году таковы:
- за первое полугодие – до 27 июля;
- за девять месяцев – до 26 октября.
Однако некоторые субъекты МСП из наиболее пострадавших отраслей экономики получили льготы на выплату налогов. Их перечень утверждён Постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479.
Организации из перечня могут заплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года. Переносятся и сроки авансовых платежей в 2020 году:
- за первый квартал – до 26 октября;
- за первое полугодие – до 25 ноября.
Не попавшие в перечень платят налог в стандартный срок, смещённый с учётом нерабочих дней – до 12 мая.
Среднесписочная численность работников. Сведения за прошедший год сдаются в ФНС до 20 января.
Отчётность налоговая по НДФЛ. Справки о доходах 2-НДФЛ сдаются ежегодно до 1 апреля. 6-НДФЛ – раз в квартал. Ближайшие даты в 2020 году:
- за первый квартал – до 30 июля;
- за первое полугодие – до 31 июля;
- за девять месяцев – до 2 ноября;
- за год – до 1 марта 2021 года.
При штате более 10 человек обе формы сдают электронно.
Форма 4-ФСС. Раз в квартал ООО сдают в ФСС отчёты о взносах по соцстрахованию. Если штат более 25 – в электронном виде.
Ближайшие сроки в 2020 году таковы:
- за первое полугодие форму сдают до 20 июля на бумаге, до 27 июля – в электронном виде;
- за девять месяцев форму сдают до 20 октября или до 26 октября.
Расчёт РСВ. Ежеквартально ООО сдают отчётность по страховым взносам за работников. Если штат более 10 человек, то электронно.
В 2020 году ближайшие сроки сдачи отчётности ООО на УСН таковы:
- за первое полугодие – до 30 июля;
- за девять месяцев – до 30 октября.
Отчётность СЗВ-М в ПФР. Раз в месяц организация должна сдавать отчёты о застрахованных лицах. В 2020 году ближайшие сроки сдачи отчётности ООО на спецрежиме таковы:
- за июль – до 17 августа;
- за август – до 15 сентября.
Бухгалтерские отчеты упрощенцев: что сдавать
После того как подробно были описаны условия перехода на спецрежим, пришло время ответить на главный вопрос в отношении отчетности по УСН за 2020-2021 годы — что сдавать? Возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерии с помощью особых форм отчетности при УСН закреплена в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Сами эти формы были утверждены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. За 2020-2021 годы в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н. Найти их можно в Приложении 5 этого приказа.
Упрощенная система бухгалтерской отчетности
Упрощенная система бухгалтерской отчетности
При формировании бухгалтерской отчетности организации, применяющей упрощенные способы, следует исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, пункт 6).
17. Организация, применяющая упрощенные способы, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
(Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н, пункт 6; Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, пункт 6).
Условия применения УСН
Упрощенная система налогообложения имеет ряд ограничений:
- численность сотрудников организации не должна превышать 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств ООО должна быть в пределах 150 000 000 руб.;
- величина дохода за предыдущий налоговый год не должна превышать 200 000 000 руб. (для работающих на УСН организаций) и доход за 9 месяцев предыдущего года должен быть в пределах 112 500 000 руб. для ООО, которые планируют перейти на УСН;
- доля участия в ООО других юридических лиц не может превышать 25%;
- у компании не должно быть филиалов;
- организация не может заниматься ни одним из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности.
Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки
Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле:
При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора. При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.
По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.
Не имеющий работников ИП Иванов П.Т. применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2021 год он заработал 296 000 руб.:
в 1-м кв. – 60 000 руб.,
во 2-м кв. – 120 000 руб.,
Упрощенка не избавляет вас от обязанности ведения бухгалтерского учета. Напротив, с 2014 г. он стал обязательным условием в том числе и для ООО на упрощенке. С 10.04.2016 г. ввели повышенные штрафные санкции в отношении фирм, где выявлено отсутствие бухгалтерской документации и ошибок в ней до 5-10 тыс. руб.
Изменения по ведению бухгалтерского учета у ООО на УНС в 2016г:
- НДС, который ООО оплачивает само не считается доходом;
- ОС>100 тыс. руб. подлежат амортизации;
- Фирмы со штатом сотрудников не превышающим 15 человек могут отказаться вести двойную запись;
- Допускается объединять смежные счета (например, только 99, 91 и 90 можно не учитывать);
- Если деятельность фирмы предполагает не более 30 хозяйственных операций в месяц, отпадает необходимость в ведении отдельных регистров по имуществу. Можно ограничиться одной книгой учета фактов деятельности ООО;
- Стало необязательна переоценка ОС и НМА;
- Выделять в бухгалтерском балансе необходимо только резервы по сомнительной ДЗ, а резервы предстоящих расходов стало необязательным;
- Исправление ошибок в расчетах обязательно только в текущем периоде, тогда как данные за прошлые года трогать не обязательно.
В целом, ведение бухучет ООО на УСН сводится к двум моментам:
- Учет налогооблагаемой базы (с помощью ведения Книги учета доходов и расходов).
- Каждый месяц вычислять и производить оплату единого налога в зависимости от выбранного режима УСН.
Малым и средним предприятиям на УСН совсем не обязательно иметь штатного бухгалтера. Всю первичную документацию, а также ведение Книги учета доход и расходов, расчет единого налога может вести сам директор или лицо на то уполномоченное, либо можно воспользоваться услугами сторонней организации.
Организация учета при УСН
Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов). Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.
Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е. по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы.
Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки. В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45.
Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки
Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле:
УСН = НБ х 6%.
При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора. При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.
По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.
Сроки сдачи и санкции за отсутствие баланса
Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности составляет календарный год. Для формирования и проверки сведений в годовом балансе компаниям предоставляется 3 месяца после окончания отчетного периода. Сроки сдачи отчетности до 31 марта года, следующего за отчетным.
С 2020 года бухгалтерская отчетность представляется в электронном виде в ФНС по месту учета фирмы (пп. 1, 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ). Представлять отчетность в органы статистики больше не надо.
Малым предприятиям предоставлено право отчитаться за 2019 год на бумаге. Но начиная с отчетности за 2020 год они тоже обязаны будут перейти на электронный способ сдачи.
- Если компания опоздала или не отчиталась в срок, государственными службами предусмотрены санкции в размерах:
- 200 руб. за каждый документ за нарушения в отношении отчетности для ФНС (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- от 3000 до 5000 руб. за аналогичные нарушения в отношении органов статистики;
- от 300 до 500 руб. на должностных сотрудников компании (п. 1 ст. 15.6 КоАП).
Аудит бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность некоторых организаций подлежит обязательному аудиту (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ). К таким организациям, например, относятся страховые компании. С полным перечнем случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2017 год можно ознакомиться в Информации Минфина.
Если бухотчетность организации подлежит обязательному аудиту, то в свое отделение Росстата, помимо самой бухгалтерской отчетности, нужно представить еще и аудиторское заключение (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Оно подается:
- либо вместе с бухгалтерской отчетностью;
- либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
В ИФНС представлять аудиторское заключение не нужно.
ООО: регистрация и постановка на налоговый учет
Создание фирмы в виде общества с ограниченной ответственностью — один из наиболее простых путей организации бизнеса. ООО позволяет вести различную деятельность при ограниченной (в рамках вклада в УК) ответственности создавшего его лица (или лиц).
Для регистрации ООО в налоговую инспекцию сдают следующие документы: устав, протокол собрания учредителей о создании фирмы и о назначении ее руководителя, заявление по форме Р11001, договор аренды с собственником помещения, копии паспортов учредителей, квитанцию об оплате пошлины.
После регистрации и постановки на учет ООО нужно выбрать систему налогообложения. Если это не будет сделано, то фирма должна применять ОСН.