Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: расчет по страховым взносам 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Изменения в РСВ — 2022
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период (действующая редакция)
Учитывая статью 285 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль российских организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком в календарном году и представляющая собой полученные именно в календарном году доходы (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных в этом же году расходов (в том числе внереализационных), определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
При применении статьи 285 НК РФ следует учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Шифры и коды в платежных поручениях
При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.
Например:
- ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2020». Оплата НДС за 3 квартал — «КВ.03.2020»;
- ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2020»;
- оплата полугодовая: «ПЛ.01.2020» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2020» — за второе;
- оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2020».
Изменения при указании персонифицированных сведений
В разделе 3 Расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» теперь появится поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».
В нем указывается «1» при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, а также при корректировке данных по строкам 020 – 060. При первичном предоставлении Расчета это поле не заполняется.
При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с типом аннулирования сведений «1» представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения (по строкам 020 – 060 подразд. 3.1), с указанием сведений:
-
о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица;
-
об исчисленных взносах на обязательное пенсионное страхование в подразд. 3.2.
ЕРСВ: коды отчетного/расчетного периода
Код, показывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета
| Значение кода | Код |
|---|---|
| I квартал 2019 | 21 |
| Полугодие 2019 | 31 |
| 9 месяцев 2019 | 33 |
| Год 2019 | 34 |
| I квартал при реорганизации/ликвидации | 51 |
| Полугодие при реорганизации/ликвидации | 52 |
| 9 месяцев при реорганизации/ликвидации | 53 |
| Год при реорганизации/ликвидации | 90 |
Коды тарифов страховых взносов в расчете
Плательщик страховых взносов фиксирует в расчете код применяемого им тарифа по страховым взносам. Данный код отражается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1.
Все коды тарифов приведены в Приложении № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Например, плательщик страховых взносов, применяющий ОСН и уплачивающий взносы по основному тарифу, в данной строке должен отразить код «01», а плательщики на УСН, также применяющие основной тариф взносов, — код «02».
Еесли в течение отчетного/расчетного периода плательщиком применялось несколько тарифов, то в расчет он должен включить столько приложений № 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение этого отчетного/расчетного периода 2019 год.
Код тарифа также отражается в графах 270 раздела 3 расчета. В данных графах указывается код, соответствующий тарифу, который применяется плательщиком к выплатам работникам, облагаемым взносами по доптарифам (ст. 428 НК РФ).
Сроки представления отчетности по страховым взносам
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции — 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Какие коды указывать в сведениях о физлице без статуса ИП
На второй странице рассматриваемой отчетности необходимо указывать код страны гражданства. Список всех значений представлен в Общероссийском классификаторе стран мира (постановление Госстандарта РФ № 529-ст).
Вот примеры некоторых позиций:
| Название страны | Цифровой код |
| Россия | 643 |
| Беларусь | 112 |
| Казахстан | 398 |
| Киргизия | 417 |
| Эстония | 233 |
В разделе про адрес места проживания указывают код региона России, в котором зарегистрировано лицо. При написании руководствуйтесь Приложением № 7 порядка заполнения единого расчета.
Кроме всего прочего плательщики страхового взноса «от несчастных случаев» ежегодно должны отчитываться в ФСС об основном виде деятельности. Это делается для того, чтобы рассчитать тариф. Он зависит от класса профессионального риска. Если отчетность не будет представлена, то тариф будет рассчитан максимальный из всех заявленных ОКВЭД.
Срок сдачи отчетности по видам деятельности — 15 апреля.
Необходимые документы:
- заявление о подтверждении основного вида деятельности;
- справку-подтверждение.
В течение 2-х недель Фонд уведомляет страхователя о данном ему тарифе.
В первый год деятельности отчет не представляется.
РСВ за 1 квартал 2020 года: образец заполнения
Далее приведен расчет страховых взносов за 1 квартал 2020 года. Образец заполнения призван помочь при заполнении расчета с использованием следующего примера.
Исходные данные: Общество с ограниченной ответственностью «Омега» , которое применяет упрощенную систему налогообложения и использует основной тариф страховых взносов. Общество имеет одного работника: Иванова Ивана Ивановича, который является его директором.
За 3 месяца выплаты Иванову И.И составили 180 тыс. руб. и с этих выплат сотруднику начислено страховых взносов:
- ПФР — 39 600 руб.
- Обязательное медицинское страхование — 9 180 руб.
- Социальное страхование — 5 220 руб.
Организация начислила страховые взносы с выплат Иванову И.И.
Выплаты, которые облагаются взносами, составили:
- 1 месяц квартала — 60 000 руб.
- 2 месяц квартала — 60 000руб
- 3 месяц квартала — 60 000 руб.
С выплат Иванову И.И. начислены страховые взносы:
- Пенсионный фонд
- первый месяц квартала — 60 000 руб. х 22% = 13200 рублей 00 коп.;
- второй месяц квартала — 60 000 руб. х 22% = 13200 рублей 00 коп.;
- третий месяц квартала — 60 000 руб. х 22% = 13200 рублей 00 коп.;
- Обязательное медицинское страхование:
- первый месяц квартала — 60 000 руб. х 5.1% = 3060 руб. 00 коп.
- второй месяц квартала — 60 000 руб. х 5.1% = 3060 руб. 00 коп.
- третий месяц квартала — 60 000 руб. х 5.1% = 3060 руб. 00 коп.
- Социальное страхование
- 1 месяц кварт. — 60 тыс. руб. х 2.9% = 1740 руб. 00 коп.
- 2 месяц кварт. — 60 тыс. руб. х 2.9% = 1740 руб. 00 коп.
- 3 месяц кварт. — 60 тыс. руб. х 2.9% = 1740 руб. 00 коп.
Страховые взносы: расчетный период
«Кадровый вопрос», 2014, N 1
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Одной из обязанностей плательщиков страховых взносов является представление отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов. О том, что признается расчетным периодом, какую отчетность и в какие сроки обязаны представлять плательщики страховых взносов, мы и расскажем в нашей статье.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, что установлено ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Если организация создается после начала календарного года, то первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. А если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого же календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 4, 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Отметим, что перечисленные выше правила (для вновь созданных и ликвидирующихся организаций) не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
В Письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. N 1375-19 рассмотрен вопрос о порядке определения базы для начисления страховых взносов при реорганизации плательщика в форме преобразования. Как вы знаете, организации определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Пунктом 4 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. Таким образом, при реорганизации хозяйственного общества в форме преобразования создается новая организация.
Выше мы отметили, что первым расчетным периодом для организации, созданной после начала календарного года, является период со дня создания до окончания календарного года. При этом Законом N 212-ФЗ не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации.
Таким образом, при реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь возникшая организация при определении базы для начисления страховых взносов не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. У вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 5 Закона N 212-ФЗ признаются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
— лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
— лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).
При совпадении с выходным днем переносятся сроки сдачи отчетности. РСВ за 3-й квартал 2021 года сдают до 30.10.2021 (суббота). Срок переносится, из-за совпадения с выходным днем, на 01.11.2021. Если не успеть, последуют санкции за несвоевременную сдачу. В таблице приведен срок предоставления РСВ за 2021 год по всем отчетным периодам:
| Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|
| За 1-й квартал 2021 года | До 30.04.2021 |
| За 6 месяцев 2021 года | До 30.07.2021 |
| За 9 месяцев 2021 года | До 30.10.2021 |
| За 2021 год | До 30.01.2022 |
Посмотрим, из чего состоит форма расчета по страховым взносам за 3 квартал 2021 года, дополненная сведениями о численности работников. Форма насчитывает 11 листов (вместе с приложениями) и состоит из:
Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.
Что заполнить в расчете
Все страхователи — плательщики страховых взносов (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)
Кроме того, должны заполнить:
Дополнительно к вышеперечисленному:
Страхователи, которые вправе применять пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Порядок и форма подачи
Расчет должен подаваться, как говорилось выше, до 30-го числа того месяца, который идет после первого, второго и третьего квартала. Эти сроки являются утвержденными действующим законодательством и прописаны в пункте 7 статьи 431 Налогового кодекса, который начал действовать в 2021 году.
Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты
Таким образом, в связи с введением нового законодательства после первого квартала отчетность нужно подавать:
| После первого квартала | 2 мая |
| После второго квартала | 31 июля |
| После третьего квартала | 30 октября |
| После четвертого квартала | 30 января |
Все компании и предприниматели, деятельность которых характеризуется среднесписочной численностью сотрудников более 25 человек, должны отправлять документацию исключительно в электронной форме, используя телекоммуникационные каналы связи. Если же общая численность работников оставляет менее 25 человек, то в таком случае отчетность подается исключительно на бумажных носителях. Эта особенность подачи единого расчета прописана в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса.
Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов
За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.
Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.
Обратите внимание: нарушение сроков сдачи РСВ за отчетный период также грозит штрафом по ст. 119 НК РФ, переквалифицировать нарушение по ст. 126 в данном случае не получится. Читайте свежее решение ФНС.
Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).
Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.