Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Характеристика счетов и бухгалтерский учет депозитных операций физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы понять, что представляет собой нерезидент в области банковского дела (ведь в каждой отдельной отрасли значение этого понятия различно), достаточно обратиться к ст. 1 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Для удобства законодатель собрал в ней все используемые термины и понятия.
Закон № 173-ФЗ предусматривает целый ряд послаблений для граждан, находящихся за пределами территории России в течение календарного года в совокупности более 183 дней (далее их будем также условно называть «длительно находящимися за пределами территории России»). При этом Закон № 173-ФЗ не конкретизирует, на каком правовом основании гражданин находится за пределами России (т.е., если толковать буквально, – учитывается любое пребывание за пределами России).
Итак, послабления следующие (в сравнении с ранее рассмотренными обязанностями, запретами и ограничениями):
1. Граждане, находящиеся за пределами территории России в течение календарного года в совокупности более 183 дней, могут совершать между собой за пределами территории России валютные операции (в т.ч. в иностранной валюте), включая совершение доходных и расходных операций по их счетам в иностранных банках (п. 25 ч. 1 ст. 9, ч. 5, 6 ст. 12, ч. 4 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).
2. Такие длительно находящиеся за пределами территории России граждане могут совершать валютные операции (в т.ч. в иностранной валюте) с российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, по договорам об образовании, включая совершение доходных и расходных операций по счетам в иностранных банках (п. 25 ч. 1 ст. 9, ч. 5, 6 ст. 12, ч. 2, 4 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).
3. Если граждане находятся за пределами территории России в течение календарного года в совокупности более 183 дней и при этом осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания, то они вправе получать на свои счета в иностранных банках иностранную валюту от других физических лиц – резидентов (в т.ч. граждан России) с их счетов в российских банках в оплату переданных им товаров, выполненных для них работ, оказанных им услуг, переданных им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (п. 31 ч. 1 ст. 9, ч. 5 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
4. Длительно находящиеся за пределами территории России граждане вправе не уведомлять об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов в иностранных банках (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Но если их срок пребывания за пределами территории России в очередном истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, они обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов в иностранных банках в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
5. Граждане, длительно находящиеся за пределами территории России, вправе не представлять отчеты по своим счетам в иностранных банках (ч. 7, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если же их срок пребывания за пределами территории России в очередном истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, они обязаны представить налоговым органам по месту своего учета отчеты по счетам в иностранных банках в общеустановленном порядке, в стандартные сроки (их мы рассмотрели в разделе 3 настоящей статьи).
Вышеуказанные послабления для граждан, длительно находящихся за пределами территории России, на наш взгляд, оставляют большой вопрос, который в Законе № 173-ФЗ не урегулирован: как быть гражданам, которые в течение текущего календарного года еще не набрали более 183 дней пребывания за пределами России, но предполагают их набрать?
Ограничение по использованию денежных средств со счета типа «С»
Счет типа «С» отличается от обычного счета в банке рядом ограничений по использованию денежных средств, находящихся на таком банковском счете. Денежные средства, находящиеся на банковском счете типа «С» можно использовать для:
- уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
- переводов на покупку облигаций федерального займа, размещаемых Минфином России на аукционах;
- переводов на банковские счета типа «С»;
- переводов на специальные брокерские счета типа «С»;
- уплаты комиссий уполномоченному банку, осуществляемому обслуживание по счету;
- ошибочно зачисленные на банковский счет типа «С» денежные средства.
Структура банковского счета
Расчётный счёт представляет собой 20 цифр, каждая из которых имеет своё предназначение. Все числа, входящие в номер, разделены на группы. Отдельная группа отражает некую характеристику счёта. При этом внешне счёт на платёжном документе или в реквизитах компании выглядит как одно длинное число без каких-либо пробелов или точек.
Если рассматривать значение счёта, то удобнее это сделать с разбивкой номера на группы: 111.22.333.4.5555.6 666 666. Каждый раздел имеет своё определение:
Банковские счета открываются физическим лицам, различным организациям и государственным структурам. Поэтому комбинации номера счёта встречаются самые разные. Важно не ошибиться цифрами при отправке платежа, иначе средства уйдут другому адресату. Какие же могут быть комбинации из чисел внутри одного счёта? Об этом мы рассказываем чуть ниже.
Специалисты, помогите разобраться!
Аргументы «за» 423
1. Конечно, же п. 1.3 222-П:
1.3. Осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада, производится в порядке, аналогичном установленному главой 2 настоящего Положения.
2. Вопросы по применению 222-П
Открытие банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ст. 862 Гражданского кодекса Российской Федерации (расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо), которые в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, т.е. по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада, которые осуществляются в рамках норм параграфа 2 “Расчеты платежными поручениями” Главы 46 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Как бы режим 423-го счета не предусматривает перечисление средств иное, чем на погашение потребкредита и %. Получается, что с появлением 40817 все безналичные перечисления физиков должны проводиться через 40817. Явное противоречие с позицией «защитников» 423-го счета.
Как быть? Какие весомые аргументы еще можно привести? Ведь и у «противников» 423 счета позиция небезосновательная.
Какие виды вкладов доступны нерезидентам в российских банках?
В Инструкции Центробанка №93-И от 12.10.2000 определены четыре типа счетов в иностранной валюте, разрешенных к использованию нерезидентами:
- Конвертируемые (с литерой «К») – предназначены для расчетов в денежных знаках иных государств. На средства со счета можно покупать валюту на внутреннем рынке по правилам, установленным ЦБ.
- Неконвертируемые (с литерой «Н») – используются для рублевых расчетов по всеми видам операций, перечисленных в приложении №1 инструкции Центробанка №93-И.
- Личные счета (с литерой «Ф») – открываются только для физических лиц. Помимо операций, предусмотренных все тем же первым приложением, на эти средства можно покупать денежные единицы других государства на внутреннем валютном рынке.
- Специальные (с литерой «С») – к ним относят проектные, инвестиционные и конверсионные счета, открываемые в рублевой валюте для физических и юридических лиц (включая ИП) для целевого использования.
При открытии счетов в российских банках следует убедиться, что выбранное учреждение имеет лицензию на осуществление подобных операций. К примеру, для спецсчетов банку требуется генеральная лицензия, предусматривающая исполнение дилерских функций на ранке ценных бумаг (на сегодняшний день такую лицензию получили 134 банка, в том числе 67 учреждений с иностранным участием).
Важно! Количество проектных счетов на одного владельца не ограничивается, а вот инвестиционный и конверсионный открываются однократно.
Что даёт расшифровка?
Если вы открываете счёт в банке, то вам необязательно знать все особенности расшифровки его разрядов. Кредитные организации работают на основе закона, а комбинация из цифр формируется специально установленной вычислительной системой. Таким образом, ошибки в числовых обозначениях быть не может, и все счета, которые открывает банк, являются уникальными и действительными.
Однако, поверхностные знания всё же пригодятся. Ошибка в двух цифрах при отправке платежа на счёт юридического лица может стать причиной потери средств. После этого придётся составлять заявление на отзыв денег, что не является быстрой операцией.
Счёт физ. лица всегда начинается с цифр 408. Эта комбинация едина для всех российских банков. Несмотря на то, что ИП также выступают в роли физических лиц, их счета начинаются так же, как и юридических, с 407.
Для того, чтобы перевести деньги на банковский счет нужно знать БИК банка и номер счета. Рассмотрим структуру этих номеров
Номер счета включает двадцать знаков. Например: 40817810570000123456
Первые 5 знаков для вкладчиков банка могут означать следующее:
-40817 — Текущие и карточные счета физических лиц.
-42301 — Депозиты до востребования
-42302 — Депозиты на срок до 30 дней
-42303 — Депозиты на срок от 31 до 90 дней
-42304 — Депозиты на срок от 91 до 180 дней
-42305 — Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
-42306 — Депозиты на срок от 1 года до 3 лет
-42307 — Депозиты на срок свыше 3 лет
Далее идет три знака с обозначением валюты счета:
-810 — российский рубль (RUR),
-840 — американский доллар (USD),
-978 — евро (EUR) и т.д.
Далее идет четыре цифры с кодом отделения (филиала) банка.
И наконец, последние 7 цифр — собственно номер счета. Он в разных банках формируется по разному. У некоторых это просто порядковый номер. В других банках номер состоит из персонального номера вкладчика и порядкового номера счета этого вкладчика.
Рассмотрим пример, отделив группы друг от друга дефисами
40817-810-5-7000-0123456
Это текущий или карточный счет (40817), в рублях (810), контрольная сумма 5, код отделения — 7000, номер счета 0123456.
Банк определяется по банковскому идентификационному коду (БИК), который включает 9 цифр.
Например, БИК Тинькофф банка — 044525974.
Первые 4 знака означают регион (в примерах 0445 — Москва).
Затем идут 2 цифры с номером РКЦ и 3 цифры с номером банка.
Этими же 3 цифрами заканчивается Корреспондентский счет банка.
Депозиты физических лиц учитываются на счетах 423, 426.
Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов физических лиц. Все счета – пассивные. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения.
423 – «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
42301 «Депозиты до востребования»
42302 «Депозиты на срок до 30 дней»
42303 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»
42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»
42305 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»
42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»
42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»
426 — «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов»
42601 «Депозиты до востребования»
42602 «Депозиты на срок до 30 дней»
42603 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»
42604 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»
42605 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»
42606 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»
42607 «Депозиты на срок свыше 3 лет»
Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
По кредиту счетов отражаются:
· суммы, поступившие от вкладчика;
· начисленные проценты, которые по условиям договора должны быть присоединены к сумме вклада;
· поступившие для зачисления во вклады физических лиц суммы предоставленных кредитов.
Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
· выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы вкладов;
· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме вклада;
· перечисляемые суммы по поручениям вкладчиков при погашении кредита и процентов.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки, например:
| Наименование операции | Проводки | |
| Дебет | Кредит | |
| Прием наличных денег во вклад | 423,426 | |
| Выдача наличных денег со вклада | 423, 426 | |
| Зачисление на вклад средств, поступивших на корреспондентский субсчет, открытый в подразделении Банка России | 30102, | 423, |
| Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов | 423, 426 | |
| Зачисление во вклад средств, списанных со счета клиента — юридического лица, находящегося на расчетно-кассовом обслуживании в том же филиале Сбербанка России | Расчетный счет клиента- юридического лица | 423, 426 |
| Зачисление во вклад средств по внутрибанковским операциям (зачисление средств, выданных на командировочные расходы, расчеты с акционерами по дивидендам и т.д.) | и т.д. | 423, 426 |
| Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же филиале банка | 423, 426 | 423, 426 |
Корреспондентский счет
Корреспондентский счет — счет, открываемый любым банком. Он отличатся от расчетного счета по своему назначению. На этот счет перечисляются платежи в банк. Он состоит из следующих составных элементов:
По первым цифрам можно выяснить назначение счета — 407 — счета физических лиц, 408 — физических и юридических лиц (40817 — физические лица, 40802 — счета индивидуальных предпринимателей).
Таким образом, реквизиты ПАО «Сбербанк» несут полную информацию о банке.
Стоит помнить, что необходимо точно указывать реквизиты при осуществлении платежей и нельзя платить по реквизитам Московского филиала, в городе Санкт-Петербурге. Если платеж все-таки совершен, то Сбербанк оставляет за клиентом право вернуть средства, написав соответствующее заявление.
Банковский расчетный счет
Автор Виолетта миносян задал вопрос в разделе Банки и Кредиты
Что такое расчетный счет в банке? и получил лучший ответ
Ответ от SAPOV[гуру]
Не путайте расчетный счет с другими видами банковских счетов. Расчетный счет не может быть открыт физическому лицу. Только юридическим лицам и лицам без образования юридического лица (ИП, например). Если Вы откроете карту — это будет карточный счет физического лица, а вот карта, открытая юридическому лицу может быть «привязана» к расчетному счету и использоваться как корпоративная. Для снятия денег с расчетного счета необходимо использовать чеки на получение наличных из чековой книжки, специально открываемой (в случае необходимости) к самому счету, либо через банкоматы, если открыта платежная карта и она «привязана» к расчетному счету ИП.
Об открытии расчетного счета юр. лицо (ООО, ИП) ставятся гос. органы (ФНС/ФСС/ПФ РФ, а вот если Вы откроете картсчет физического лица — никого в известность ставить не нужно.
Оперировать ден. средствами на счете (перечислять кому-либо) Вам придется посредством предоставления в банк платежных поручений на бумажном носителе, либо электронным плат. поручением (через интернет-банкинг) , который оформляется дополнительным договором с банком к основному договору о ведении счета. 40802810ХХХХХХХХХХХХ — счета ИП, а если у Вас счет будет 40817810ХХХХХХХХХХХХ — это счет (карт-счет) физического лица. Использование счетов 40817 в предпринимательской деятельности не допускается. Все платежи пойдут «на возврат». А вот если Вы к счету ИП (40802) откроете карту, то она будет иметь не 40817, а 40802, т. к. будет привязана к р/с ИП.
Если будут вопросы, пишите в комментариях, отвечу.
SAPOV
Просветленный
(26564)
Да, Вам нужно будет собрать необходимый пакет документов для открытия счета ИП и написать соответствующее заявление. После того, как банк Вам откроет счет, Вам (ОБЯЗАТЕЛЬНО. ) нужно будет известить ФНС РФ/ФСС РФ/ ПФ РФ) в течение 7 раб. дней об открытии, иначе Вам будет выставлен штраф. Потом Вам нужно будет внести на счет необходимую для перечисления сумму (плюс все комиссии учтите — за взнос, за перевод), оформляя объявление на взнос наличными. Это делают операционисты в банке, после сдачи денег в кассу банка, они «падают» на счет, далее Вы оформляете платежное поручение на перевод (на бумаге), или если открыли интернет-банкинг к счету, то на бумаге не нужно. Если у Вас есть карта физлица, то перечислить через интернет на свой р/с Вы можете, тогда не придется бегать в банк для пополнения.
В соответствии с пунктом 1.17. Части I Положения № 385-П в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
Значения понятий «резидент» и «нерезидент» установлены статьей 1 Закона № 173-ФЗ, которой в отношении физических лиц определено, что резидентами признаются:
§ физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
§ постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Физические лица, не являющиеся резидентами согласно Закону № 173-ФЗ, признаются нерезидентами.
В силу статьи 8 Закона № 115-ФЗ подтверждением факта постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации является вид на жительство.
Еремейчик А.В., советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса.
В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ) нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации (Инструкция Банка России от 07.06.2004 N 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов», устанавливающая порядок открытия и использования специальных счетов, с 01.01.2007 утратила силу).
Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранных валютах резидентам и нерезидентам установлен Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее — Инструкция N 28-И).
Кроме того, в соответствии с Положением Банка России от 04.05.2005 N 269-П «Об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам» подразделения расчетной сети Банка России вправе в рамках своей компетенции при поступлении соответствующих обращений нерезидентов об открытии в Банке России банковских счетов в валюте Российской Федерации открывать указанные банковские счета и проводить операции по этим банковским счетам в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Инструкции N 28-И основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.
Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:
Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):
Познакомимся с основными хозяйственными операциями.
Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 52.2 | 91.1 | плюсовое расхождение курсов валюты на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
| 2 | 91.2 | 52.2 | минусовое расхождение курсов на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
В бухгалтерском деле все действия с безналичными финансами в рублях отражаются на 51 счете, а в валюте — на 52 счете. При этом, возможно выделение субсчетов 52.1 — в отношении открытого на территории страны и 52.2 — в отношении открытого за пределами страны.
Любые поступления фиксируются на дебете.
Выбытие средств фиксируется на кредите.
Все денежные процедуры оформляются в соответствии с платежной документацией (поручениями, чеками и другими банковскими отчетными документами). При этом, учет разных валют осуществляется раздельно.
В таблице представлены часто встречающиеся бухгалтерские проводки.
Дебет
Операция
Перечисление денежных средств от зарубежного покупателя
Перечисление денег от покупателя в рублях
Как оплачивается комиссия с валютного расчетного счета
Независимо от типа оформленного счёта банк всегда удерживает с вас комиссию за обслуживание (РКО). В примере с валютным счётом комиссию возможно оплачивать и рублями, и валютой. Удерживать комиссию за РКО может банк зарубежного партнера либо ваш отечественный банк.
Рассмотрим и первый и второй случай.
- удержание производит банк предпринимателя на территории РФ:
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 60(76) | 51(52) | уплата процента за банковские услуги (см. выписку банка) |
| 2 | 91 | 60(76) | списание на прочие расходы |
Валютные операции на территории нашей страны запрещены между россиянами. Но этот запрет касается не абсолютно всех операций и не каждого отдельно взятого гражданина. Валюту можно продать, купить, подарить, передать по наследству. Но всё это разрешено либо между близкими родственниками (дарение и передача в наследство), либо уполномоченным банкам, которые подобные операции осуществляют от своего имени и за свой счет.
Исключение составляют те случаи, когда россияне вынуждены «использовать» валюту, чтобы:
осуществить международные грузоперевозки или перевозки пассажиров;
оформить страховку грузов и т.п.
Валютные операции возможны и между уполномоченным банком и резидентом. Например, если гражданин берет в финансовом учреждении валютную ипотеку.