Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)
| *Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 | Строка 220 листа 02 | Строка 230 листа 02 |
| 1 квартал | = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года | = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| 9 месяцев | = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| год | = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год
В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».
В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:
- проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
- дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
- и ещё два вида доходов МХК.
Виды налоговых деклараций
По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:
-
Декларация по НДС;
-
Декларация по налогу на прибыль;
-
Декларация по НДФЛ;
-
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
-
Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
-
Декларация по единому сельхозналогу;
-
Декларация по налогу на имущество;
-
Декларация по транспортному налогу;
-
Декларация по земельному налогу;
-
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
-
Декларация по водному налогу;
-
Декларация по акцизам и т.д.
Сроки подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога
Законодательством установлен период, в течение которого должна быть заполнена налоговая декларация и подана в налоговую — до 30 апреля.
Наполнить форму 3-НДФЛ для налогового вычета гражданин имеет право в любое удобное время до 30 апреля.
В документе обязательно должны быть указаны точные данные о доходах за предшествующий год. К примеру, в случае, если физическое лицо продало жилище в 2019 году, то заполненная декларация подается в налоговую инспекцию исключительно до 30 апреля 2020 года.
Установлен срок, в период которого обязан быть уплачен налог на доходы — 15 июля. Например, в случае, когда налоговая декларация заполняется и подается в инспекцию в 2019 году, налог нужно заплатить до 15 июля 2019 года.
Можно сделать вывод, что декларация на НДФЛ оформляется до 30 апреля, а для налогового вычета — в любое время до конца года.
Правила оформления налоговой декларации
Для наглядности можно в сети Интернет найти 3-НДФЛ образец заполнения. Установлены общие правила при составлении декларации:
- Форма 3-НДФЛ заполняется одним из удобных способов: на компьютере,при помощи печатных машин, вручную. При заполнении вручную допустимо использование черных или синих чернил.
- Каждый символ следует вписывать в отведенную для этого клетку печатными буквами.
- Числовые значения обязательно выравниваются по правой стороне.
- Денежные суммы необходимо указывать в рублях и копейках. Сумма налога округляется до рублей.
- Если клетка остается пустой, то нужно ставить в ней прочерк.
Срок представления декларации
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год ИП должен представить форму 3-НДФЛ не позднее 4 мая 2022 года (с учетом переноса выходных и праздничных дней).
В случае нарушения срока представления декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель будет привлечен к ответственности.
Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, выражается в непредставлении в определенный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Санкция указанной нормы предусматривает взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30 % названной суммы и не менее 1 000 руб.
Следовательно, при непредставлении налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года. Пункт 1 ст. 119 НК РФ не содержит четкого указания на момент окончания данного налогового правонарушения.
В связи с этим следует определять количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, со дня, предусмотренного НК РФ для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@).
Кто должен представлять декларации?
Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют экономическую деятельность, предполагающую оборот денежных средств.
Перечень подлежащих уплате налогов и, соответственно, подготавливаемых деклараций, разнится в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и выбранного режима налогообложения. Так, индивидуальные предприниматели могут выбрать 3 режима: основной, упрощенный, единый налог на вмененный доход.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели должны подавать отчетность не только в ФНС, но также во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС. В последние инстанции декларации необходимо сдавать ежеквартально, в налоговую службу (по упрощенной системе налогообложения) – ежегодно. Каждый год также необходимо подавать сведения о работниках ИП.
Юридические лица, использующие для расчетов с бюджетом ОСНО, каждый квартал должны представлять расширенный пакет отчетных документов:
- Бухгалтерская отчетность по 6 установленным формам;
- Пояснительная записка к БО;
- Декларации по НДС, налогу на доход физических лиц и другие;
- Отчеты в ФСС, ПФР, Росстат.
Как упростить процесс сдачи отчетов?
Наиболее простой способ представить отчетность – сдать ее в электронном виде. Сделать это можно несколькими способами:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Основной минус этого способа в том, что все данные в декларации придется вносить вручную. Это не только занимает много времени, но и увеличивает риск допущения технических ошибок;
- Через программное обеспечение, предоставляемое спецоператорами. К примеру, Контур Экстерн. Этот сервис позволяет выгружать данные бухгалтерского учета непосредственно из 1С, быстро формировать декларации в соответствии с используемой системой налогообложения и организационно-правовой формой, отправлять их в инспекцию и отслеживать статус. Немаловажным плюсом является автоматическая проверка отчетных документов на предмет ошибок, поэтому бухгалтер может быть уверен в их приеме ФНС с первого раза.
Грозит ли налогоплательщику штраф за непредставление либо несвоевременное представление единой упрощенной декларации? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. Дело в том, что Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению по этому поводу. Так, Минфин в своём письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 ссылается на то, что упомянутая декларация не является обязательной формой. Она разработана для упрощения отчетной нагрузки на субъекты бизнеса, которые в отчетном периоде не вели деятельности. Поэтому и штрафовать за неподачу формы неправомерно.
А вот в ФНС, похоже, с этим не согласны — там считают, что подавать эту декларацию налогоплательщики обязаны. Однако поскольку этот отчет по своей сути всегда является «нулевым», то есть не содержит расчета налоговой базы и суммы налогов, то за его неподачу в худшем случае может наступить ответственность по статье 126 Налогового кодекса. А это штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в ИФНС документ.
Сроки подачи разных видов налоговых деклараций
Для каждого вида налоговой декларации налогоплательщика законодательно устанавливаются определенные сроки, до наступления которых следует передавать документы в налоговую инспекцию.
Каждая компания или человек должны разобраться в актуальных сроках, чтобы не опаздывать с подачей любого документа:
- 3-НДФЛ. Является наиболее распространенной декларацией, в которой указываются доходы физического лица за календарный год. На основании ее налоговые органы смогут узнать, какие денежные поступления были у конкретного гражданина. Важно представить данный документ до 30 апреля года, следующего за отчетным.
- 4-НДФЛ. Этот документ должен создаваться и передаваться в инспекцию индивидуальными предпринимателями и другими людьми, работающими на себя и ведущими частную практику. Этот документ непременно сдается ежемесячно. В нем указывается информация о том, какой предполагаемый доход может быть получен гражданином. На основе этих сведений работники налоговой инспекции определяют, какой аванс должны уплатить налогоплательщики. Первоначально данная декларация сдается через 5 дней после регистрации.
- 6-НДФЛ. Данный документ сдается в инспекцию налоговыми агентами, поэтому он используется исключительно предпринимателями, у которых официально трудоустроены наемные работники. Заполняются эти документы ежеквартально, раз в полгода, за 9 месяцев и за год.
- Отчет по НДС. Подается исключительно компаниями, использующими НДС в процессе деятельности. Передается она в инспекцию в течение 25 дней с окончания последнего налогового периода.
- Отчет по налогу на прибыль. Может сдаваться в течение 28 дней с момента окончания налогового периода.
- О водном налоге. Эта документация передается одновременно с уплатой соответствующего налога. Налоговый период составляет квартал, поэтому до 20 числа месяца, следующего за окончанием каждого периода, следует платить налог и сдавать декларацию.
В какой срок необходимо предоставить (сдать) налоговую декларацию 3-НДФЛ вы можете узнать в этом видео:
- Отчет по земельному налогу. Этот налог должен быть уплачен в течение года, а налоговая форма заполняется и передается в инспекцию до 1 февраля.
- Декларация по налогу на имущество. Должна предаваться в ФНС до 30 марта.
- Отчет по НДПИ. Он составляется и направляется в налоговую инспекцию ежемесячно.
- Декларация по ЕСХН. Должна подаваться в ФНС ежегодно, причем до 31 марта.
- Отчет по УСН. Также передается ежегодно до 31 марта.
- Декларация по налогу на игорный бизнес. Подается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который передается отчет.
- Отчетность по ЕНВД. Данный вмененный налог считается достаточно востребованным среди многих предпринимателей, так как обладает многими плюсами. Отчет по нему непременно подается ежеквартально, но до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Как правильно составить налоговую декларацию на единый вмененный доход вы узнаете тут.
- Декларация за использование животных ресурсов. Подается в инспекцию ежемесячно, причем дата зависит от того, какого числа предприниматель оформил лицензию на осуществление данной деятельности. Важно, чтобы документ был подан не позднее, чем через 10 дней после получения лицензии.
- Отчет по транспортному налогу. В каждом регионе правила подачи данного документа обладают своими отличиями. Например, в МО налог должен быть уплачен до 5 февраля компаниями, а физлицами до 1 декабря. Ставки в Москве значительно отличаются от других регионов, например, для легковых авто, мощность которых не превышает 100 л.с., устанавливается ставка в размере 12 руб.
Дополнительно еще имеется много различных платежей, которые обязаны уплачиваться предпринимателями, причем устанавливаются они на местном уровне.
Кто и в каких случаях подает
В принудительном порядке предоставить декларацию должны государственные служащие, индивидуальные предприниматели, лица, получающие доход от занятия частной практикой (к ним относятся нотариусы, адвокаты и т.д.), а также граждане, получившие денежные средства.
Денежные средства могут быть получены в следующих случаях:
- продажа имущества, находящегося в собственности более пяти лет;
- доходы, полученные от сдачи в аренду квартиры, дома, дачи, гаража либо автомобиля;
- в результате дарения, если оно произошло не от членов семьи;
- если работодатель, по обоснованным причинам, не удержал с дохода работника налог, при этом обязанность у сотрудника по подаче декларации и перечислению в бюджет платежа наступает с момента получения об этом информации в письменном виде от директора организации;
- если источником дохода гражданина является выигрыш в лотерею либо подарок;
- унаследованные произведения культуры, науки, искусства.
Почему так важно подавать налоговые декларации?
Опасность ответственности за неуплаты налога, если речь идет о бенефициантах случайных доходов из незначительных сумм, невелика.
О таких мелочах меньше всего думают без того загруженные налоговые инспектора.
Но в этом скрыта и опасность, так как такие вещи «всплывают» порой через несколько лет.
Например, при плановой проверке контрагента, выплатившего вам гонорар, о котором вы давно и благополучно забыли.
И тут все начинается: пеня, штраф и другие «житейские радости», быстро превращающие когда-то невыплаченный налог в 200 рублей в тысячные суммы.
Надеемся, написанное выше убедило вас отнестись к этому вопросу щепетильно и очень осторожно.
Итак, налог на доходы физических лиц или НДФЛ в большинстве своем берется из расчета 13% за календарный год.
При этом не стоит беспокоиться о его выплате, если речь идет об официальной заработной плате или какой-либо премии, из которой уже был отправлен в бюджет упомянутый налог.
Здесь надо беспокоиться о доходах, которые они не облагались.
При всем при этом существуют и другие ставки налога, существенно отличающиеся от общепринятых.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Промежуточная бухгалтерская отчетность, составляется только внутри компании для ее внутренних пользователей. Для упрощенной отчетности разработаны специальные упрощенные формы, как для субъектов малого бизнеса.
Составление и сдача отчетности для ИП и ООО
|
Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП
А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2020 года следующие доходы:
- первый квартал — 243 000 руб.;
- второй квартал -172 000 руб.;
- третий квартал — 319 000 руб.;
- четвёртый квартал — 192 000 руб.
Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя фиксированные страховые взносы по частям:
- первый квартал — 10 000 руб.;
- второй квартал — 8 000 руб.;
- третий квартал — 12 000 руб.;
- четвёртый квартал – 10 874 руб.
Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.
Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.
| Период | Доходы | Исчисленный налог | Страховые взносы |
| Первый квартал | 243 000 | 14 580 | 10 000 |
| Первое полугодие | 415 000 | 24 900 | 18 000 |
| Девять месяцев | 743 000 | 44 040 | 30 000 |
| Календарный год | 926 000 | 55 560 | 40 874 |
У этого предпринимателя нет работников, что даёт ему право уменьшать исчисленные авансовые платежи на всю сумму уплаченных в отчётном периоде взносов. Например, за первый квартал вместо 14 580 рублей авансового платежа ИП заплатит только 4 580 рублей. Причина в том, что рассчитанный авансовый платеж уменьшен на 10 000 рублей уплаченных страховых взносов.
В результате исчисленный налоговый платеж за год (с учётом авансовых платежей) без ограничений уменьшается за счёт уплаченных за себя взносов. Заплатить по итогам года останется только 646 рублей.