Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация в экономике — что это и как работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано ранее, амортизационные отчисления относятся к затратам компании, включающимся в себестоимость продукции и влияющим на эффективность работы компании в целом. Они не являются доминирующим фактором, определяющим успешность работы фирмы, но правильный выбор метода расчеты нормы амортизационных отчислений позволит получить экономию при определении налогооблагаемой базы в период использования основного средства и сократить срок его списания, для скорейшего обновления или замены. Также важно учитывать, что ускоренная амортизация может привести к росту себестоимости, и надо искать «золотую середину».
Что подлежит, а что не подлежит амортизации
Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.
Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:
- земельные участки;
- недра;
- водные ресурсы;
- другие объекты природопользования;
- сырье;
- выпущенные товары;
- незавершенное строительство;
- ценные бумаги и др.
Понятие амортизации и амортизационных отчислений
Амортизация представляет собой постепенный перенос стоимости купленного имущества, предназначенного для изготовления продукции, на себестоимость произведенных товаров. Это необходимо для того, чтобы после истечения срока полезного применения компания смогла заменить износившееся оборудование на другое.
Сроком полезного использования (далее СПИ) называют период, в течение которого имущество можно применять максимально эффективно. То есть, время полноценной работы оборудования до его полного выхода из строя.
- Амортизационные отчисления – это суммы, которые бухгалтер регулярно переносит на себестоимость изготавливаемой продукции. Их рассчитывают, опираясь на выбранный метод амортизации – равномерно, пропорционально объему произведенных товаров или при помощи коэффициентов ускорения.
АО (расшифровка – амортизационные отчисления) рассчитывают ежемесячно. Но, помимо этого, бухгалтер обязан определить годовую норму амортизации (количество денег, которые компания должна перенести на стоимость продукции за 12 месяцев).
Пропорционально объему изготовленных товаров
В отношении оборудования, износ которого напрямую зависит от степени его использования, целесообразно применять метод амортизации пропорционально объему изготовленных товаров.
Чтобы найти годовые АО рассматриваемым способом, фактический объем произведенной продукции умножают на отношение планового количества выпущенных на данном оборудовании единиц и первоначальной стоимости ОС. Вычисления можно провести по формуле:
ФОП * (ППЕ / ППОС), где
ФОП – фактический объем произведенной продукции;
ППЕ – количество единиц товаров, выпущенных на амортизируемом ОС по плану;
ППОС – первоначальная стоимость ОС.
Когда начинаются и прекращаются амортизационные отчисления ОС?
Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства.
Это же правило справедливо и для объектов недвижимости, право собственности на которые появляется только после государственной регистрации, занимающей месяц.
Отчислять амортизационные суммы нужно независимо от фактической даты регистрации объекта на компанию.
В каких случаях амортизационный процесс прекращается:
- Длительная модернизация, если ее срок превысил один год – амортизация приостанавливается до конца мероприятий.
- Консервация основного средства – также временно приостанавливаются отчисления до момента расконсервации.
- Неустранимая поломка, моральный износ или иная причина невозможности дальнейшего использования имущества – производится списание основного средства с учета с прекращением амортизационных отчислений.
- Полный физический износ, наступивший в результате окончания срока полезного использования.
- Выбытие объекта ОС в результате его продажи или передачи другому лицу.
Моментом прекращения начисления амортизации является месяц, следующий за месяцем выбытия или списания.
Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.
Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год.
Порядок начисления амортизации регламентируется Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлениями Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа РБ от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (с изменениями и дополнениями).
Амортизация – это процесс перенесения стоимости объектов основных средств на стоимость продукции (работ, услуг), вырабатываемой с их использованием в процессе предпринимательской деятельности.
Для начисления амортизации необходимо определить амортизируемую стоимость, срок службы, срок полезного использования.
Амортизируемая стоимость – это стоимость, по которой объекты основных средств числятся в бухгалтерском учете. Если объекты основных средств используются в предпринимательской деятельности, то амортизируемая стоимость частями включается в затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) либо в издержки обращения. Если объекты основных средств не используются в предпринимательской деятельности, то частями включаются в состав внереализационных расходов коммерческой организации или погашаются за счет целевых поступлений некоммерческой организации в течение нормативного срока службы.
Амортизируемой стоимостью является:
-
первоначальная стоимость вновь введенных в эксплуатацию объектов;
-
остаточная стоимость находящихся в эксплуатации объектов при переходе на новую амортизационную политику;
-
недоамортизированная (остаточная) стоимость при изменении способов начисления амортизации.
Амортизируемая стоимость основных средств изменяется в случаях:
-
модернизации оборудования, технического перевооружения, дооборудования, реконструкции, достройки, капитального ремонта железнодорожного пути с заменой всех элементов верхнего строения пути, капитального ремонта объектов электрических и тепловых сетей (провод, трубопровод, опоры, камеры, каналы), основного электрического оборудования с заменой всех остальных элементов, стоимость которых превышает 30 % амортизируемой стоимости каждого объекта, на новые;
-
проведение переоценки основных средств по решению правительства РБ.
Амортизируемая стоимость изменяется по решению комиссии, утверждаемой руководителем или собственником из числа специалистов соответствующих служб.
Норма амортизации – это доля (в процентах) стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства и обращения с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования или отнесению за счет соответствующих источников на протяжении установленного нормативного срока службы.
Срок службы – это период, в течение которого объект основных средств сохраняет свои потребительские свойства.
Нормативный срок службы – период, в течение которого потеря стоимости неиспользуемых в предпринимательской деятельности основных средств, признанных служить для целей организации, устанавливается нормативными правовыми актами.
Срок полезного использования – ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств в процессе предпринимательской деятельности организации.
Объектами начисления амортизации являются основные средства, используемые и не используемые в предпринимательской деятельности; для индивидуальных предпринимателей – только используемые в предпринимательской деятельности.
К амортизируемым основным средствам относятся:
-
здания особой, высокой, средней и низкой капитальности, в том числе жилые здания;
-
сооружения особой, высокой, средней и низкой капитальности, в том числе передаточные устройства (вычислительные и коммуникационные сети, капитальные дороги, вложения в улучшение земель);
-
машины, механизмы, оборудование, включая сооружения связи, измерительные и регулирующие приборы и устройства, рабочий, племенной и продуктивный скот;
-
вычислительная техника, оргтехника, производственный и хозяйственный инвентарь, инструменты и принадлежности, газовое и огнестрельное оружие, многолетние насаждения, прочие основные средства;
-
транспортные средства (автомобильный, водный, железнодорожный транспорт);
-
воздушные суда и авиационные двигатели гражданской авиации;
-
основные средства горнодобывающих отраслей промышленности.
Объектами начисления амортизации не являются:
-
земля и иные объекты природопользования;
-
библиотечные фонды, фильмофонды;
-
музейные и художественные ценности, сценические средства;
-
здания, сооружения, являющиеся памятниками архитектуры и искусства, включенные в государственный список историко-культурных ценностей Беларуси;
-
основные средства государственных организаций, находящихся за границей;
-
вооруженная, военная специальная техника и имущество, находящиеся в Вооруженных Силах РБ, других войсках и воинских формированиях.
Начисление амортизации не производится по объектам:
-
в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
-
в запасе;
-
на консервации на срок менее 1 года.
Нормативный срок службы и срок полезного использования определяются каждым балансодержателем и могут пересматриваться с обязательным отражением в учетной политике в случаях модернизации, дооборудования, реконструкции, выявления ошибки.
Самым простым примером может быть бизнес такси/лизинга. Компания покупает автомобили, которые приносят прибыль. Но со временем они теряют свою рыночную стоимость, ломаются и прочее.
Например, у КИА гарантия 5 лет. Значит закупив этот парк автомобилей компания может рассчитывать, что за 5 лет желательно все расходы окупить.
Например, новый автомобиль стоит 1,2 млн рублей. С учетом равномерного износа делим 1 200 000 на 60, получаем 20 000 рублей в месяц. Такую сумму будут списывать с баланса компании в виде амортизации.
Конечно, это ещё не все расходы. Есть ещё замена колес, масла, фильтра и прочее. Но сама «стоимость» автомобиля должна окупаться за 5 лет.
Через 5 лет она еще будет ездит и компания её сможет реализовать за какие-то деньги. Но это учитывается уже в виде дополнительной прибыли. В изначальном бизнес плане эти остаточные деньги не стоит учитывать.
Что такое амортизация?
Амортизация — это метод бухгалтерского учета, в результате которого рассчитываются срок и ценность изнашивания материальных активов, и материальная стоимость этих активов включается по частям, разделенным на срок службы активов, в себестоимость конечного продукта (изделия, услуги и т.д.).
Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся к основным и подвергаются регулярному износу.
К такому имуществу относятся:
- объекты недвижимого имущества;
- всевозможная техника;
- мощности производства и прочее.
Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.
Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов. Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам. Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.
После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.
Остаточная и восстановительная стоимость основных средств
Понятие остаточной стоимости настолько очевидно, что даже не требует определения. Это разница между ценой приобретения и суммой начисленного износа (амортизации). В идеале остаточная стоимость должна быть такой, чтобы на неё можно было купить аналогичный объект в таком же состоянии.
В реальности, такое соответствие складывается не всегда. На рыночную цену активов влияют различные факторы: инфляция, колебания спроса, недо- или перепроизводство, ажиотажные явления, колебания валютных курсов и пр. В результате может возникнуть ситуация, при которой на амортизационном счёте 02 сумма вроде бы накоплена, но на полное возмещение производственных мощностей её не хватает.
Восстановительная стоимость отражает реальную цену, по которой можно приобрести амортизируемое имущество.
Определить её можно, исходя из следующих данных:
- Цена аналога. Источником могут служить прайс-листы и коммерческие предложения предприятий-изготовителей.
- Статистические сведения. Уровень инфляции регулярно публикуется государственными органами.
- Публикации в СМИ и специализированной периодике.
- Для недвижимости – справка БТИ.
- Заключение эксперта. Применяется в особых случаях, когда объект обладает уникальными свойствами.
Существует два способа определения восстановительной стоимости основных средств.
- Прямой пересчёт. Определив актуальную стоимость актива одним из вышеуказанных способов, комиссия производит переоценку. Результат заносится в амортизационную ведомость.
- Умножение на коэффициент дефляции. На основании индекса роста цен на конкретную дату, производится пересчёт балансовой стоимости основных средств. За основу берётся учётная ставка ЦБ, делённая на сто с добавлением единицы.
Независимо от способа определения восстановительной стоимости, именно она становится базой начисления амортизации. При этом берётся в учёт вся разница между накопленной на счёте 02 суммой и реальной ценой аналогичного актива. Указанная разница представляет собой прирост стоимости имущества, возникший в результате переоценки. Покупательская способность индексированной суммы произведенной амортизации напротив, уменьшается.
С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений.
Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов. Амортизация осуществляется в виде ежемесячных отчислений от стоимости ОС в амортизационный фонд предприятия.
Амортизация – плановый процесс накопления денежных средств для возмещения выбывших основных фондов на протяжении всего намечаемого срока функционирования основных фондов.
Накопление денежных средств достигается за счет включения в издержки производства так называемых «амортизационных» сумм отчислений. Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав себестоимости продукции.
Амортизационные отчисления выполняют следующие функции:
1) денежного возмещения износа ОФ;
2) инвестирования на простое и расширенное воспроизводство;
3) формирование издержек на производство и реализацию продукции;
4) определение налогооблагаемой прибыли;
5) экономического обоснования инвестиций;
6) предотвращения чрезмерного физического и морального износа ОПФ;
7) развития и ускорения темпов НТП.
Особенности амортизации средств на предприятии
Амортизация является целевым источником финансирования воспроизводства производственных основных фондов, в этом особенность амортизации и ее отличие от денежных накоплений, имеющих многоцелевой характер и связаны не так жестко с кругооборотом основных фондов. Амортизационные отчисления по возможности должны отображать размер переносимой на готовый продукт части стоимости производственных основных фондов, учитывая наиболее полное их использование, создавать предпосылки для того, чтобы поддержать постоянный высокий технический уровень производства.
В большей части развитых стран мира применяется равномерный (линейный) метод начисления амортизации в течение всего срока службы основных фондов. В ряде стран вместе с тем допускают и поощряют ускоренную амортизацию, так как под воздействием научно-технического прогресса ускоряют темпы морального износа фондов в различных отраслях, при этом наиболее быстро данный процесс проходит в сферах, которые приносят монополиям самые большие прибыли: военные, авиакосмические, радиоэлектронные, химические и другие отрасли, определяющие экономический рост. Стремление монополий и фирм применять амортизационный фонд, как дополнительный источник накопления определило следующие главные тенденции. Прежде всего наблюдаем тенденцию уменьшения сроков амортизации. Эти сроки устанавливают в законодательном порядке. К примеру, в обрабатывающей промышленности США средний срок финансирования оборудования уменьшился с 19 лет в 1962 г. до 10—11 лет в 1989 г., а иногда промышленности: в авиаракетной — с 15 до 6—7 лет соответственно, в цветной металлургии — с 23 до 11 лет, в судостроении — с 24 до 9—10 лет.
Одновременно наблюдают увеличение относительных и абсолютных размеров выделенных на амортизацию сумм. В современных условиях амортизационная политика стала важным средством стимулирования инвестиций, о чем свидетельствует увеличение в общей сумме капитальных вложений доли амортизационных отчислений Эта доля за аналогичный период увеличилась в США с 36,3 до 60,6 %, во Франции — с 64,2 до 73,3 %, в Германии — с 44,5 до 73,2 %.
Важная тенденция в системе амортизационных отчислений ведущих стран мира — усовершенствование методов начисления амортизации для ускорения развития отдельных сфер, регионов, отраслей рациональной экономики и стимулирование научно-технического прогресса. В развитых странах мира используют способы ускоренной амортизации, которые дают возможность в первую половину нормативного срока службы списывать больше 50 % стоимости основного капитала. Также устанавливаются более короткие в сравнении со средними сроки амортизации. Так, американская администрация для ускорения инвестиций в основной капитал ввела гибкую систему амортизации. Были установлены сроки амортизации:
-
для сооружений и зданий 10 лет ,
-
для всех типов производственного оборудования 5 лет,
-
для транспортных средств 3 года.
Ускоренная амортизация дает монополиям и фирмам возможность в амортизационный фонд отчислять не только часть стоимости основного капитала, который изношен в процессе оказания услуг и производства товаров, но и часть прибыли.
Амортизация для построек и сооружений
Эксплуатационным свойствам зданий и строительства существенно предоставляют качество и длительность строительства. Качество строительства определено отношением набора, защитой, или специальными проектами и структурным удовлетворением элементов: к определенным требованиям стадий строительства и операции зданий и строительства, строительных стадий — к требованиям нормативных документов для выполнения установки и строительных работ с минимальными трудовыми и материальными входами, на операционном этапе — к техническим эксплуатационным свойствам, которым предоставляют операцию ненеудачи, ремонтопригодность и длительность проектов и структурных элементов.
Длительность строительства определена собственностью, длинно, чтобы держать рабочую способность с необходимыми разрывами для ремонта до состояния предела, в котором их дальнейшее действие становится невозможным из-за физического изнашивания, и восстановление экономически нецелесообразно.
Качество и длительность строительства сокращают количество ремонтных работ в течение срока службы строительства или строительства.
Зданиям и строительству независимо от физикомеханических влияний атмосферных и промышленных сред нужно управлять полный стандартный термин, определенный согласно Нормам Создания требований и Инструкциям или существующим правилам платежей обесценивания основных фондов. Уменьшение в эксплуатационных расходах достигнуто из-за использования более длительных материалов N проектов, позволяющих увеличить запасные периоды обслуживания обслуживания проектов и сократить количество ремонтных работ в течение установленного периода операции (обслуживание) зданий и строительство.
Основные фонды, основные средства и нематериальные активы
Термин «основные средства» тесно связан с другие понятием — «основные фонды». И здесь нередко возникает путаница. Эти термины часто используют как синонимы, что не совсем верно. К тому же не следует забывать о том, что существуют и «нематериальные активы».
Основные фонды — средства труда, многократно участвующие в производственном процессе и сохраняющие при этом свою натуральную форму, стоимость которых переносится на создаваемую продукцию постепенно, по частям, в процессе износа (амортизация).
Основные фонды, или иначе основной капитал, это важнейшая часть национального богатства страны и один из факторов производства. В масштабе предприятия, основные фонды, это средства производства. При этом затраты на их создание, увеличение и модернизацию называются капитальными вложениями.
Амортизация инструмента: порядок определения амортизационных норм
При постановке на учет оборудования, инструмента, инвентаря определяется срок использования, в течение которого инвентарная единица способна приносить экономическую пользу. В бухучете предполагаемый период полезности определяется предприятием. Срок использования желательно сверять с Классификатором принадлежности объектов к амортизационной группе, используемом в налоговом учете.
В зависимости от группы устанавливается период использования – реализации инструментами поставленных задач. Длительность периода влияет на норму отчислений. Каждая из групп Классификатора предоставляет возможность предприятиям установить период эксплуатации в пределах промежутка в несколько лет. Предприятия самостоятельно выбирают число лет использования в рамках отведенного временного отрезка.