Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Сроки уплаты основных налогов в 2022 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)	За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 28.04.2022
За I полугодие 2022 г.	Не позднее 28.07.2022
За 9 месяцев 2022 г.	Не позднее 28.10.2022
За 2022 год	Не позднее 28.03.2023
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)	За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
За январь 2022 г.	Не позднее 28.01.2022
За февраль 2022 г.	Не позднее 28.02.2022
За март 2022 г.	Не позднее 28.03.2022
Доплата за I квартал 2022 г.	Не позднее 28.04.2022
За апрель 2022 г.	Не позднее 28.04.2022
За май 2022 г.	Не позднее 30.05.2022
За июнь 2022 г.	Не позднее 28.06.2022
Доплата за I полугодие 2022 г.	Не позднее 28.07.2022
За июль 2022 г.	Не позднее 28.07.2022
За август 2022 г.	Не позднее 29.08.2022
За сентябрь 2022 г.	Не позднее 28.09.2022
Доплата за 9 месяцев 2022 г.	Не позднее 28.10.2022
За октябрь 2022 г.	Не позднее 28.10.2022
За ноябрь 2022 г.	Не позднее 28.11.2022
За декабрь 2022 г.	Не позднее 28.12.2022
За 2022 год	Не позднее 28.03.2023
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)	За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
За январь 2022 г.	Не позднее 28.02.2022
За февраль 2022 г.	Не позднее 28.03.2022
За март 2022 г.	Не позднее 28.04.2022
За апрель 2022 г.	Не позднее 30.05.2022
За май 2022 г.	Не позднее 28.06.2022
За июнь 2022 г.	Не позднее 28.07.2022
За июль 2022 г.	Не позднее 29.08.2022
За август 2022 г.	Не позднее 28.09.2022
За сентябрь 2022 г.	Не позднее 28.10.2022
За октябрь 2022 г.	Не позднее 28.11.2022
За ноябрь 2022 г.	Не позднее 28.12.2022
За 2022 год	Не позднее 28.03.2023
НДС	1-й платеж за IV квартал 2021 г.	Не позднее 25.01.2022
2-й платеж за IV квартал 2021 г.	Не позднее 25.02.2022
3-й платеж за IV квартал 2021 г.	Не позднее 25.03.2022
1-й платеж за I квартал 2022 г.	Не позднее 25.04.2022
2-й платеж за I квартал 2022 г.	Не позднее 25.05.2022
3-й платеж за I квартал 2022 г.	Не позднее 27.06.2022
1-й платеж за II квартал 2022 г.	Не позднее 25.07.2022
2-й платеж за II квартал 2022 г.	Не позднее 25.08.2022
3-й платеж за II квартал 2022 г.	Не позднее 26.09.2022
1-й платеж за III квартал 2022 г.	Не позднее 25.10.2022
2-й платеж за III квартал 2022 г.	Не позднее 25.11.2022
3-й платеж за III квартал 2022 г.	Не позднее 26.12.2022
1-й платеж за IV квартал 2022 г.	Не позднее 25.01.2023
2-й платеж за IV квартал 2022 г.	Не позднее 27.02.2023
3-й платеж за IV квартал 2022 г.	Не позднее 27.03.2023
Налог при УСН (включая авансовые платежи)	За 2021 год (уплачивают только организации)	Не позднее 31.03.2022
За 2021 год (уплачивают только ИП)	Не позднее 04.05.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 25.04.2022
За I полугодие 2022 г.	Не позднее 25.07.2022
За 9 месяцев 2022 г.	Не позднее 25.10.2022
За 2022 год (уплачивают только организации)	Не позднее 31.03.2023
За 2022 год (уплачивают только ИП)	Не позднее 03.05.2023
НДФЛ с отпускных и больничных пособий	За декабрь 2021 г.	Не позднее 10.01.2022
За январь 2022 г.	Не позднее 31.01.2022
За февраль 2022 г.	Не позднее 28.02.2022
За март 2022 г.	Не позднее 31.03.2022
За апрель 2022 г.	Не позднее 04.05.2022
За май 2022 г.	Не позднее 31.05.2022
За июнь 2022 г.	Не позднее 30.06.2022
За июль 2022 г.	Не позднее 01.08.2022
За август 2022 г.	Не позднее 31.08.2022
За сентябрь 2022 г.	Не позднее 30.09.2022
За октябрь 2022 г.	Не позднее 31.10.2022
За ноябрь 2022 г.	Не позднее 30.11.2022
За декабрь 2022 г.	Не позднее 09.01.2023
ЕСХН	За 2021 год	Не позднее 31.03.2022
За I полугодие 2022 г.	Не позднее 25.07.2022
За 2022 год	Не позднее 31.03.2023
Торговый сбор на территории г. Москвы	За IV квартал 2021 г.	Не позднее 25.01.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 25.04.2022
За II квартал 2022 г.	Не позднее 25.07.2022
За III квартал 2022 г.	Не позднее 25.10.2022
За IV квартал 2022 г.	Не позднее 25.01.2023
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи)	За 2021 год	Не позднее 15.07.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 25.04.2022
За I полугодие 2022 г.	Не позднее 25.07.2022
За 9 месяцев 2022 г.	Не позднее 25.10.2022
За 2022 год	Не позднее 17.07.2023
НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2021 г.	Не позднее 20.01.2022
За январь 2022 г.	Не позднее 21.02.2022
За февраль 2022 г.	Не позднее 21.03.2022
За март 2022 г.	Не позднее 20.04.2022
За апрель 2022 г.	Не позднее 20.05.2022
За май 2022 г.	Не позднее 20.06.2022
За июнь 2022 г.	Не позднее 20.07.2022
За июль 2022 г.	Не позднее 22.08.2022
За август 2022 г.	Не позднее 20.09.2022
За сентябрь 2022 г.	Не позднее 20.10.2022
За октябрь 2022 г.	Не позднее 21.11.2022
За ноябрь 2022 г.	Не позднее 20.12.2022
За декабрь 2022 г.	Не позднее 20.01.2023

В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:

• на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
• на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
• на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.

Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:

• на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
• на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
• поквартальных НДС;
• при режиме УСН (включая авансовые);
• НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
• ЕНВД;
• ЕСХН.

Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем

№ п/п	Налог	Новый срок
1	НДФЛ	при удержании с 1 до 22.01 – 28.01; при удержании с 23.12 до 31.12 – до последнего рабочего декабрьского дня; при помесячном удержании с 23 прошедшего до 22 настоящего месяца – до 27 числа настоящего
2	Налог на прибыль	помесячные авансы – после завершения месяца не позже 28-го; поквартальные авансы – после окончания квартала не позже 28-го; годовой налог – 28.03
3	НДС	после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца
4	УСН	авансы – после завершения квартала до 28-го; налог юрлица за год – 28.03; налог физлица за год — 28.04
5	ЕСХН	полугодовой аванс – 25.07; налог за год – 28.03
6	Имущественный, транспортный, земельный	авансы – после завершения квартала не позже 28-го; налог за год – 28.02

Расчеты по страховым взносам

Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:

• организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал

Декларация по налогу на прибыль формируется помесячно или поквартально в зависимости от периодичности расчета авансовых платежей. Для составления расчета используется один и тот же бланк, регламентированный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@. Последняя его редакция — от 05.10.2021 г., на которую нужно ориентироваться при сдаче декларации за 3 квартал 2022 года.

Периодичность формирования декларации отражается на кодировке налогового периода, указываемой на титульном листе расчета. Несмотря на то, что исчисление налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его расчету за 9 месяцев и этот период одинаковый как для помесячной, так и для поквартальной отчетности, кодировку периодов нужно использовать разную:

• 15 — декларация формируется ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
• 33 — декларация формируется ежеквартально обычными налогоплательщиками;
• 43 — декларация формируется ежемесячно обычными налогоплательщиками;
• 65 — декларация формируется ежемесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме титульного листа обязательно нужно заполнить листы с указанием:

• размера налога к уплате за отчетный период (подразд. 1.1 разд. 1);
• сводной информации для расчета налога (лист 02);
• данных по доходам и расходам, которые используются при расчете налога (прил. 1 и 2 к листу 02).

Новый вид отчетности ЕФС-1 объединяет в себе 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. !

Вид представляемых сведений	За какой период представляются	Крайний срок представления отчетности
Сведения о периодах работы (стажа)	За 2023 год	25.01.2024
Сведения о взносах на травматизм	За I квартал 2023 года	25.04.2023
За I полугодие 2023 года	25.07.2023
За 9 месяцев 2023 года	25.10.2023
За 2023 год	25.01.2024
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию	За I квартал 2023 года	25.04.2023
За I полугодие 2023 года	25.07.2023
За 9 месяцев 2023 года	25.10.2023
За 2023 год	25.01.2024
Сведения о трудовой деятельности	при приеме на работу/увольнении – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений; при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК – не позднее 25 числа следующего календарного месяца

Срок уплаты транспортного налога в 2021 году

С 2021 года меняются сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Если до 2021 года сроки уплаты устанавливались законами региональных властей, то с 2021 года в НК установлены конкретные сроки. Итак, транспортный налог/авансовый платеж в 2021 году уплачивается в следующие сроки:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
За II квартал 2021 года	Не позднее 02.08.2021
За III квартал 2021 года	Не позднее 01.11.2021
За 2021 год	Не позднее 01.03.2022

Календарь сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года:

15 ноября 2022 года

• СЗВ-М за октябрь 2022 года в ПФР сдается до 15 ноября 2022 года.

Сдают все хозяйствующие субъекты.

• СЗВ-ТД за октябрь 2022 в ПФР

Сдают все организации и ИП, имеющие наемных работников

• П-4 за октябрь 2022 в Росстат

Сдают организации, со средней численностью работников свыше 15 чел. Попадание в выборочную отчетность статистики проверяется на сайте Росстата через ИНН или другие реквизиты.

21 ноября 2022 (перенос с 20 ноября)

• Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за октябрь 2022

Сдают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, в том числе те, кто на спецрежиме и освобожденные от НДС

28 ноября 2022

• Декларация по налогу на прибыль за октябрь 2022

Сдают плательщики налога на прибыль

15 декабря 2022 года

• СЗВ-М за ноябрь 2022 года сдается до 15 декабря 2022 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

• СЗВ-ТД за ноябрь 2022 в ПФР

Сдают все организации и ИП, имеющие наемных работников

• П-4 за ноябрь 2022 в Росстат

Сдают организации, со средней численностью работников свыше 15 чел. Попадание в выборочную отчетность статистиков проверяется на сайте Росстата через ИНН или другие реквизиты.

20 декабря 2022 года

• Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за ноябрь 2022

Платят налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, в том числе те, кто. на спецрежиме и освобожденные от НДС

28 декабря 2022 года

• Декларация по налогу на прибыль за ноябрь 2022

Сдают плательщики налога на прибыль

16 января 2023 года

• СЗВ-М за декабрь 2022 года сдается до 16 января 2023 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

• СЗВ-ТД за декабрь 2022 в ПФР сдается до 16 января 2023 года.

Сдают все организации и ИП, имеющие наемных работников

• П-4 за декабрь 2022 в Росстат

Сдают организации, со средней численностью работников свыше 15 чел. Попадание в выборочную отчетность статистики проверяется на сайте Росстата через ИНН или другие реквизиты.

20 января 2023 года

• 4-ФСС за 2022 год на бумаге сдается до 20 января 2023 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

• Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2022 года
• Единая упрощенная декларация
• Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) за декабрь 2022 года

25 января 2023 года

• 4-ФСС за 2022 год в электронном виде сдается до 25 января 2023 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

25 января 2023 года

• Декларация по НДС за 4 квартал 2022 года сдается до 25 января 2023 года

Сдают плательщики на ОСН (общей системе налогообложения).

30 января 2023 года

• Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2022 год сдается до 30 января 2023 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

Важно: за 2022 год РВС сдается по старой форме. Обновленный РСВ нужно сдавать с отчета за I квартал 2023 года. В чем будут самые важные изменения: в РСВ объединят строки, где указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. В одном подразделе станут отражать и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура расчета изменится: некоторые подразделы исчезнут, изменится нумерация подразделов.

27 февраля 2023 года

• 6-НДФЛ за 2022 год сдается до 25 февраля, но в 2023 году эта дата выпадает на субботу, поэтому «дедлайн» передвинут на 27 февраля 2023 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

1 марта 2023 года

• СЗВ-СТАЖ представляется в ПФР ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчётным

Сдают все организации и ИП, имеющие штатных сотрудников и лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера

27 марта 2023 года (перенос с субботы 25 марта)

• Декларация по налогу на прибыль за 2022 год сдается до 27 марта 2023 года

Сдают плательщики на ОСН (общей системе налогообложения).

• Декларация по УСН за 2022 год сдается до 27 марта 2023 года

Сдают организации- плательщики на УСН (упрощенной системе налогообложения).

30 марта 2023 года

• Декларация по налогу на имущество за 2022 год сдается до 30 марта 2023 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

31 марта 2023 года

• Бухгалтерская отчетность за 2022 год сдается до 31 марта 2023 года

Сдают хозяйствующие субъекты, обязанные вести бухучет.

17 апреля 2023 года

• Подтверждение основного вида деятельности за 2022 год

20 апреля 2023 года

• Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) за 2022 год

25 апреля 2023 года.

• Декларация по УСН за 2022 год

Сдают ИП-плательщики на УСН (упрощенной системе налогообложения).

2 мая 2023 года (перенос)

• 3-НДФЛ за 2022 год сдается до 2 мая 2023 года

Затраты и внереализационные расходы

1. В настоящее время для организаций (за исключением банков) порядок создания резервов предстоящих расходов законодательством не установлен. Хотя на практике организации часто создают резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (компенсаций за неиспользуемые отпуска), действующая редакция подп. 2 п. 2 ст. 170 НК не позволяет им (за исключением банков) учитывать указанный резерв при налогообложении прибыли, т.к. порядок создания такого резерва законодательством не установлен.

Проектом предлагается предоставить право учитывать при налогообложении прибыли отчисления в резерв предстоящих отпусков, формируемый в бухгалтерском учете в порядке, определенном законодательством или учетной политикой.

2. Планируется изменить состав расходов на рекламу, включаемых в затраты для целей налогообложения. Листовки, флаеры и другая печатная продукция наряду с брошюрой и каталогом являются полиграфическим материалом, выпускаемым в рекламных целях. Расходы на изготовление данной продукции целесообразно включать в качестве рекламных в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в полном объеме.

3. В состав затрат по производству и реализации с января 2023 г. будут включаться суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором. Сегодня они включаются в состав внереализационных расходов.

На практике выявлены ситуации, когда организации предоставляли существенные бонусы при реализации товаров, облагаемых по пониженной ставке или освобождаемых от налогообложения, и, пользуясь действующим законодательством, всю сумму такого вознаграждения учитывали в составе внереализационных расходов, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль по ставке 18%, не уменьшая прибыль, облагаемую по пониженной ставке или освобождаемую от налогообложения.

4. В состав внереализационных расходов предлагается включить расходы на проведение идеологической работы.

5. Согласно предлагаемой редакции п. 83 ст. 1 проекта в составе затрат при налогообложении не будут учитываться суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию.

6. В НК переносятся положения Указа от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии». В состав затрат по производству и реализации будут включаться суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Большинство компаний – те, кто не перечислен в этом перечне, – обязаны ежемесячно перечислять деньги по налогу на прибыль. Когда эти компании рассчитывают квартальные платежи, они учитывают суммы того, что уплатили за несколько месяцев (согласно отчетному периоду). Эти перечисления будут засчитываться в качестве аванса по итогам всего периода.

Здесь примечательно, что, когда доход организации от продажи за последние 4 квартала станет более пятнадцати миллионов рублей, нужно сразу переходить на ежемесячное авансирование.

При расчете берутся четыре квартала, которые предшествуют периоду подачи налоговой декларации и идут последовательно друг за другом.

К каким изменениям нужно быть готовым бухгалтеру в 2021 году

В процессе уплаты налога на прибыль важную роль играет не только налоговый учет. Все операции подлежат отражению в бухгалтерской документации посредством внесения записей на определенные счета. Сведения, представленные в бухгалтерском и налоговом учете, могут кардинально различаться между собой.

Учет финансового результата в бухгалтерии осуществляется по счету 99. Поскольку за счет налога на прибыль происходит уменьшение суммы поступления, он корреспондирует с кредитом счета 68. Что касается выплаты сбора в связи с получением прибыли и штрафов/пеней по нему, создается запись с использованием счета 51.

Налог перечисляется в бюджет с расчетного счета организации на основании реквизитов налоговой службы. В платежном поручении требуется указать КБК и УИН (если речь идет об уплате пеней, штрафов). Это нужно для того, чтобы платеж был зачислен в бюджет вовремя.

Есть несколько ситуаций, в которых законодатель начисляет штрафные санкции:

• несвоевременная подача декларации (после утвержденных сроков), игнорирование необходимости предоставления отчетности в срок;
• перечисление налога после даты установленного срока;
• отказ от предоставления на основании запроса со стороны налоговых органов документации, способствующей организации проверки сведений, представленных в налоговой отчетности;
• несоблюдение порядка ведения внутренних учетных операций по налогам, к примеру, сокрытие сумм реального дохода, необоснованность расходов и т. д.

Под данным процессом на практике принято понимать сокращение суммы налога, подлежащего уплате. Разумеется, речь ведется о законных способах, а не о сокрытии полученных поступлений и фактическом уклонении от уплаты налогов. На практике существует несколько методов оптимизации налогообложения:

• принятие мер организационно-правового характера;
• формирование рациональной и грамотной учетной политики по налогам;
• обеспечение разумного регулирования суммы налогов.

Каждый из этих способов подразумевает пересмотр организациями принимаемых решений. Наряду с соблюдением сроков уплаты налога важную роль играет определение базы, а также расчет суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Максимальное количество вопросов может возникнуть у бухгалтера в том случае, когда потребуется признание определенных расходов и исчисление из них налогооблагаемой базы.

Таким образом, сроки уплаты налога на прибыль зависят от конкретного способа их перечисления. Оно может производиться каждый месяц, квартал или год. Игнорирование норм действующего законодательства может привести к начислению со стороны налоговой инспекции штрафных санкций и проблемам ведения учета на предприятии.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль представлена ниже на видео.

В 2021 г. основной тариф по налогу на прибыль составляет 20%. При этом уплата производится следующим образом:

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджет субъекта РФ.

Если компания осуществляет добычу углеводородного сырья на новых морских месторождениях, налог на прибыль в размере 20% полностью перечисляется в федеральный бюджет.

С 2021 г. тариф по налогу на прибыль изменится для IT-компаний, а также организаций, разрабатывающих электронную компонентную базу, электронную и радиоэлектронную продукцию. В новом году ставка для них составит 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет — 0%. Получается, что общая ставка по налогу на прибыль снизится на 17%.

Использовать ставку по налогу на прибыль в размере 3% смогут только те компании, по которым будут соблюдаться три условия:

• наличие государственной аккредитации в сфере IT;
• численность персонала не менее 7 человек;
• не менее 90% от общей величины доходов — это доходы от реализации программ, работ, услуг в сфере IT.

Внимание! IT-компания должна иметь аккредитацию в Минкомсвязи, а организация, разрабатывающая электронные изделия, должна входить в реестр Минпромторга.

Компаниям в сфере IT нельзя единовременно относить на затраты стоимость электронно-вычислительной техники. На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ отменено право не амортизировать данные ОС.

К тому же, в 2021 г. изменения коснутся порядка распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставков налога на прибыль. Новый порядок утвержден в п. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Если у организации есть обособленные подразделения и она имеет право по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, при расчете налога в региональный бюджет каждая налоговая база распределяется между обособленными подразделениями. Это правило установлено в п. 2 ст. 288 НК РФ.

Объекты налогообложения

Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав этого представительства и его внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Валовая прибыль белорусского плательщика рассчитывается с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой он зарегистрирован как плательщик налогов в иностранном государстве.

Отметим, что плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Налоги юрлиц за 2 квартал: сроки уплаты

Перечень сроков платежей, которые могут быть по завершении 2 квартала 2020 года у юрлиц, отражен в таблице ниже.

Законодательством предусмотрен перенос сроков уплаты некоторых налогов для организаций малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Система налогообложения	Вид платежа	Срок уплаты по истечении 2 квартала 2020 года	Срок уплаты по истечении 2 квартала 2020 года для пострадавших от COVID-19
ОСНО	Налог на прибыль	28.07.2020	30.11.2020
НДС	27.07.2020	27.07.2020
Налог на имущество организаций	Устанавливается законом региона	30.12.2020
Акциз	27.07.2020	27.07.2020
ЕСХН	Единый сельхозналог	27.07.2020	25.11.2020
УСН	Единый упрощенный налог	27.07.2020	25.11.2020
ЕНВД	Единый вмененный налог	27.07.2020	25.11.2020
Любая	Страховые взносы	15.07.2020	16.11.2020
НДФЛ	Зависит от срока выплаты дохода	Зависит от срока выплаты дохода
Водный налог	20.07.2020	20.11.2020
Транспортный налог	Устанавливается законом региона	30.12.2020
Земельный налог	Устанавливается нормативным актом муниципального образования	30.12.2020
Торговый сбор	27.07.2020	27.07.2020
НДПИ	27.07.2020	27.07.2020
Налог на допдоход от добычи углеводородов	28.07.2020	28.07.2020
Налог на игорный бизнес	20.07.2020	20.07.2020
Сбор за использование биоресурсов	20.07.2020	20.07.2020
Платеж за негативное воздействие на окружающую среду	20.07.2020	20.07.2020

Налог на прибыль за 1 квартал 2022 года — срок сдачи

Однако при несоблюдении сроков сдачи прибыли за 1 квартал, как и за любой другой отчетный период (полугодие, 9 месяцев), наказание предусмотрено менее суровое. Связано это с тем, что законодательство разграничивает понятия «налог» и «авансовый платеж по налогу» . Поскольку по итогам 1 квартала нужно перечислить в бюджет именно авансовый платеж, то декларацию за 1 квартал можно обозначить скорее как расчет авансового платежа за указанный отчетный период. В этом случае у налоговиков нет оснований штрафовать по ст. 119 НК РФ. Такой вывод содержится в п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. При просрочке декларации за 1 квартал возможно наложение штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, а это 200 руб. за документ, не представленный в срок.

Способ отправки отчета зависит от среднесписочной численности за предшествующий год или от численности сотрудников (для вновь созданных компаний). Так, если эти показатели не превышают значения в 100 человек, то отправлять декларацию разрешается обоими способами. Если же значение в 100 человек превышено либо налогоплательщик является крупнейшим, то допустима отправка только в электронном виде.

Похожие записи:

• Какие льготы предусмотрены инвалидам по оплате жилищно-коммунальных услуг.
• Устанавливаем испытательный срок: для кого и на сколько?
• Учетная политика для ООО на УСН – необходимость или пустые хлопоты?