Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЗАКУПКА ТОВАРОВ У ГРАЖДАН: ОФОРМЛЯЕМ И СЧИТАЕМ НАЛОГИ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо того, может ли физ лицо участвовать в госзакупках по 44-ФЗ, закон оговаривает и правила, по которым оформляется такой контракт. Они аналогичны тому, как он подписывается с любой коммерческой организацией. Статьей 161 Гражданского кодекса РФ закреплено, что сделки с гражданином подтверждаются путем заключения договора в простой письменной форме.
Как заключить договор поставки
По общему правилу, договор поставки будет считаться заключенным, если соблюдена простая письменная форма сделки. Однако стороны могут предусмотреть другой способ заключения договора, и если этот способ не был соблюден, то договор может быть признан судом незаключенным.
Например, часто случается, что стороны обмениваются факсимильными копиями с условием последующего обмена оригиналами документов в определенный срок. Далее, в текучке дел, забывают или считают ненужным передачу друг другу письменных оригиналов договора, из-за чего лишаются возможности требовать в судебном порядке исполнения договора, если его условия были нарушены стороной.
То же самое произойдет, если стороны укажут в договоре необходимость нотариального удостоверения сделки (хотя это не является обязательным условием договора поставки), но до нотариуса так и не дойдут. Такая сделка будет признана ничтожной, а значит, не влекущей за собой обязанностей сторон.
Вернемся к понятию простой письменной формы сделки. Это не обязательно должен быть договор, подписанный обеими сторонами. Заключить договор поставки можно и путем направления покупателю такого документа как счет-договор, если покупатель после его получения совершит одно из действий:
- перечислит денежные средства по указанным в счете реквизитам;
- направит поставщику подписанный счет-договор;
- направит письмо, в котором подтвердит свое согласие со всеми условиями счета-договора.
Использовать счет-договор рекомендуется при простых сделках и мелких партиях товара, т.к. он не позволяет предусмотреть множество дополнительных условий договора поставки.
Инструкция по заполнению закупочного акта
В шапке документа следует указать сведения об организации, осуществляющей покупку продукции: ее полное наименование с указанием организационно-правового статуса, а также структурное подразделение, к которому относится сотрудник, совершающий сделку. Здесь же нужно внести ИНН предприятия и прочие данные, в соответствии с учредительными документами. Следует отметить, что чем выше сумма купли-продажи, тем тщательнее стоит относиться к заполнению документа.
Вторая часть документа (слева) включает в себя номер документа по внутреннему документообороту предприятия, а также дату его составления. Чуть ниже вписывается населенный пункт, в котором производится сделка, а также подробная информация о сотруднике, производящем закупку (должность, фамилия, имя, отчество полностью) и продавце (фамилия, имя, отчество гражданина полностью).
Ниже мы приведем документы по покупке у физического лица юридическим лицом, а пока поговорим о том, какие операции можно проводить с частными лицами, а какие нет.
Существует закон «О контрактной системе в сфере закупок», согласно которому участником торгов, кроме предприятий, ИП и организаций, может выступать и физическое лицо.
Закупка в такой ситуации может быть проведена по статье 93 ФЗ-44 или конкурентным способом, то есть с помощью аукциона или конкурсов. Ярким примером являются граждане, которых нанимают в качестве экскурсоводов или преподавателей на короткий срок.
Единственным ограничением является то, что физические лица не имеют права участвовать в торгах, ориентированных на СОНКО и СМП. Как узнать о таких участниках? Этот момент должен быть обязательно прописан заказчиком в закупочных документах.
Инструкция по заполнению документа
Составить документ самостоятельно или заполнить готовую форму достаточно просто. Важно внимательно вписать все данные синей или черной ручкой (допускается и составление печатного варианта). В акте по форме № ОП-5 содержатся такие сведения:
- Краткое название компании (например. ООО «Смарткон»).
- Коды по ОКУД и ОКПО.
- Название структурного подразделения (например, склад или отдел сбыта), если таковое есть.
- ИНН компании и ее вид деятельности в соответствии с системой ОКДП.
- Виза «Утверждаю», которая прописывается генеральным директором (или другим уполномоченным лицом – например, его заместителем): дата, подпись, расшифровка подписи (фамилия, инициалы).
- Номер и дата. Нумерацию можно использовать сквозную, по календарным годам. Допускается и применение другой системы – на усмотрение руководства компании.
- Далее указывается место закупки – адрес прописывается с точностью до названия населенного пункта. Употребляются общепринятые сокращения: д. – деревня, г. – город и т.п.: например, Омская область, Омский район, д. Путинцево.
- Далее прописываются ФИО и контактные данные сторон:
- ответственный по закупкам (например, менеджер отдела снабжения) – фамилия, имя, отчество полностью;
- ФИО продавца – частного лица (также полностью).
- Далее в табличном виде прописывают наименования сельскохозяйственных продуктов, которые были приобретены:
- названия;
- коды;
- название единицы измерения и ее код в соответствии с ОКЕИ;
- количество каждого товара и его цена с точностью до копейки (в случае целых чисел указывается «00» копеек);
- общая сумма;
- суммарная стоимость всех изделий.
- Итоговая сумма указывается отдельной строкой прописью, копейки прописываются цифрами – например, «00» коп.
- Далее указывают все данные паспорта гражданина, у которого были приобретены продукты: серия, номер и другие. Прописывается также адрес по прописке.
- Затем указывают данные свидетельства о регистрации ИП. Если покупки производит юридическое лицо, эти строки остаются незаполненными.
- В завершающей части необходимо указать данные о справке, которая подтверждает наличие у продавца личного подсобного хозяйства (кем, когда выдана, на чье имя).
- Сумма подоходного налог (в размере 13% от общей стоимости покупки).
- В самом конце указывают отметки:
- о получении денег продавцом (подпись, расшифровка подписи);
- о получении продуктов покупателем (подпись и расшифровка подписи ответственного лица).
Как ооо и ип купить у физического лица товар, используя закупочный акт. Акт закупки у физлица — идеальный образец Закупочный акт бланк
Организация, закупающая сырье у производителей, оформляет закупочный акт формы оп-5. Образец заполнения можно скачать бесплатно по прямой ссылке.
Расходы предприятия несут в себе не только отрицательные стороны, но и положительные моменты.
Дело в том, что юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и иным учреждениям, согласно закона, позволено уменьшать базу налогооблагаемой суммы за счет документально подтвержденных расходов.
Если организация закупает сырье у производителей — частных лиц, не образовавших юридическое лицо или не зарегистрировавшихся в качестве индивидуального предпринимателя, она может оформить закупочный акт
у физического лица и приобщить его к собственному делопроизводству.
Удобный закупочный акт
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 161 Гражданского кодекса РФ сделки компаний с гражданами должны совершаться в простой письменной форме.
Для многих оптимальный вариант – закупочный акт, одновременно выполняющий функции договора купли-продажи и акта приема-передачи. Минфин России ничего против не имеет. Но тогда закупочный акт должен содержать все условия сделки: наименование и количество продукции, единицу измерения, цену и итоговую сумму, место закупки, должность и фамилию представителя организации, сведения о продавце (паспортные данные и адрес места жительства). Это подчеркнуто в письме от 4 августа 2014 г. № 03-04-06/38361.
Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ позволяет предприятию разработать форму закупочного акта самостоятельно. Ориентироваться можно на форму № ОП-5, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132. Как правило, компании берут ее за основу и дорабатывают под себя, удаляя ненужные графы, добавляя необходимые, переименовывая графу «Сельскохозяйственные продукты» (если покупают что-то иное) и т. д. Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, оговоренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Тогда он будет фиксировать взаимоотношения сторон и являться основанием для оприходования активов в бухгалтерском и налоговом учете организации. Больше никаких бумаг оформлять не требуется (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2004 г. № А74-438/03-К2-Ф02-1999/04-С1 и от 15 декабря 2010 г. № А78-7669/2009).
Закупочный акт составляется в двух экземплярах и визируется сторонами в момент приобретения продукции. Один экземпляр передают продавцу, второй фирма оставляет себе. Отметим, что в форме № ОП-5 предусмотрена строка «Удержан подоходный налог в сумме, руб.». Однако удерживать НДФЛ компания в данном случае не должна. Подробнее об этом – чуть позже.
Инструкция по заполнению документа
Составить документ самостоятельно или заполнить готовую форму достаточно просто. Важно внимательно вписать все данные синей или черной ручкой (допускается и составление печатного варианта). В акте по форме № ОП-5 содержатся такие сведения:
- Краткое название компании (например. ООО «Смарткон»).
- Коды по ОКУД и ОКПО.
- Название структурного подразделения (например, склад или отдел сбыта), если таковое есть.
- ИНН компании и ее вид деятельности в соответствии с системой ОКДП.
- Виза «Утверждаю», которая прописывается генеральным директором (или другим уполномоченным лицом – например, его заместителем): дата, подпись, расшифровка подписи (фамилия, инициалы).
- Номер и дата. Нумерацию можно использовать сквозную, по календарным годам. Допускается и применение другой системы – на усмотрение руководства компании.
- Далее указывается место закупки – адрес прописывается с точностью до названия населенного пункта. Употребляются общепринятые сокращения: д. – деревня, г. – город и т.п.: например, Омская область, Омский район, д. Путинцево.
- Далее прописываются ФИО и контактные данные сторон:
- ответственный по закупкам (например, менеджер отдела снабжения) – фамилия, имя, отчество полностью;
- ФИО продавца – частного лица (также полностью).
- Далее в табличном виде прописывают наименования сельскохозяйственных продуктов, которые были приобретены:
- названия;
- коды;
- название единицы измерения и ее код в соответствии с ОКЕИ;
- количество каждого товара и его цена с точностью до копейки (в случае целых чисел указывается «00» копеек);
- общая сумма;
- суммарная стоимость всех изделий.
- Итоговая сумма указывается отдельной строкой прописью, копейки прописываются цифрами – например, «00» коп.
- Далее указывают все данные паспорта гражданина, у которого были приобретены продукты: серия, номер и другие. Прописывается также адрес по прописке.
- Затем указывают данные свидетельства о регистрации ИП. Если покупки производит юридическое лицо, эти строки остаются незаполненными.
- В завершающей части необходимо указать данные о справке, которая подтверждает наличие у продавца личного подсобного хозяйства (кем, когда выдана, на чье имя).
- Сумма подоходного налог (в размере 13% от общей стоимости покупки).
- В самом конце указывают отметки:
- о получении денег продавцом (подпись, расшифровка подписи);
- о получении продуктов покупателем (подпись и расшифровка подписи ответственного лица).
Как заполнять договор купли-продажи товара?
В договоре купли-продажи товара должны быть указаны следующие сведения:
- Дата и город заключения договора.
- Информация о продавце и покупателе: ФИО, паспортные данные, адреса проживания. Юридическим лицам нужно указать свои реквизиты и сведения о лице, которое представляет их интересы при заключении договора.
- Предмет договора с указанием типа и характеристик товара (комплектности, количества и т. д.).
- Права и обязанности покупателя и продавца.
- Сведения о цене передаваемых товаров и порядке осуществления расчетов между покупателем и продавцом.
- Сведения о качестве товаров, порядке его проверки, действиях сторон в случае несоответствия товаров заявленным характеристикам.
- Сведения о порядке передачи и приемки товаров.
- Сведения об ответственности продавца и покупателя.
- Сведения о порядке разрешения конфликтов между сторонами сделки.
- Прочие важные сведения по сути договора.
- Реквизиты и подписи (печати) представителей обеих сторон договора.
Договор на закупку у незарегистрированного предпринимателя
Для всех участников, в том числе и для непредпринимателей, правила заключения госконтрактов одинаковы: условия заявки должны соответствовать положениям, которые указаны в извещении и тендерной документации. Но в рассматриваемом случае есть особенность. Если контракт заключается с физлицом, за исключением ИП или другого предпринимателя, который занимается частной практикой, в него включается обязательное условие об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей (НДФЛ).
В соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки организаций с гражданами должны быть подтверждены документом в простой письменной форме. Здесь уместен не только договор купли-продажи, но и закупочный акт, т.к. отсутствуют строгие требования к виду документа.
НДФЛ не удерживаем, справки не подаем
Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Это следует из положений статей 226 и 228 Налогового кодекса РФ. Фирма-покупатель в данном случае налоговым агентом не является, стало быть, ничего удерживать не должна. Чиновники заостряли на этом внимание неоднократно (письма Минфина России от 11.04.2012 г. № 03-04-05/3-484 и от 12 марта 2008 г. № 03-04-06-01/55, ФНС России от 01 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12769@). У служителей Фемиды идентичная точка зрения .
Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ). Ведь ст. 230 НК РФ устанавливает данную обязанность только для налоговых агентов. Так считают и чиновники (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, ФНС России от 19 мая 2008 г. № 3-5-04/19), и судьи (постановления ВС РФ от 6 декабря 2005 г. № 72-ад05-3, ФАС Московского округа от 21 июня 2010 г. № КА-А40/6150-10 и Поволжского округа от 18 мая 2009 г. № А12-16391/2008, оставленное в силе определением ВАС РФ от 21 июля 2009 г. № ВАС-8842/09).
Если компания купила у гражданина машину и какое-то время использовала ее в своей деятельности, то при продаже такого авто НДС-базу определяют в обычном порядке. Не будет льготы и при продаже авто, полученного от физлица в качестве отступного.
В чём заключаются особенности составления и заполнения такого документа
Документ по своей природе является частью первичной документации организации и в соответствии с законодательством необязательно применение какой-то конкретной его формы. Форму можно составить самостоятельно на компьютере либо письменно, от руки, соблюдая общие требования к составлению документов. Бухгалтерский отдел предприятия вправе создать единую для конкретной организации форму закупочного акта, которая будем использоваться им на постоянной основе.
Однако закон предлагает использовать разработанную Госкомстатом и утвержденную в соответствующем Постановлении форму закупочного акта ОП-5. В подавляющем большинстве случаев организации прибегают к использованию именно этой формы, нежели составляют акт самостоятельно. В форме ОП-5 прописаны все необходимые для такого акта положения и организациям остаётся лишь заполнить форму ручкой либо при помощи компьютера. Мы рекомендуем для составления закупочного акта воспользоваться именно этой формой для максимального удобства заполнения документа.
Документ обязательно составляется и подписывается контрагентами по сделке в количестве двух экземпляров, имеющих равную юридическую силу.
Кто является плательщиком НДС
Спросите кого угодно и получите более или менее один и тот же ответ. Менее осведомлённые граждане скажут, что НДС платят фирмы. Более разбирающиеся в теме налогообложения и бухгалтерии ответят вам, что налог на добавленную стоимость платят только те организации и индивидуальные предпринимателя, которые находятся на общей системе налогообложения (+ ещё кое-какие случаи, но это уже детали).
Смысл подобных ответов один — все дружно заявляют, что обычные люди (физические лица) НДС не платят или, говоря по-умному, «не являются плательщиками НДС».
По большому счёту это так вроде бы и есть: ведь вы, к примеру, как обычное физ. лицо не подаёте в налоговую инспекцию декларацию по НДС? Конечно нет, с чего бы это! Но если посмотреть глубже, а также вспомнить определение косвенных налогов, то может оказаться, что НДС физические лица всё-таки платят, хоть декларации не подают и вообще в большинстве случаев на данную тему не думают.
Почему физические лица вправе участвовать в закупках по 44-ФЗ
В торгах принимают участие не только организации и индивидуальные предприниматели, но и физические лица без образования ИП. Об этом прямо говорится в п. 4 ч. 1 ст. 3 44-ФЗ. Если у гражданина есть возможность предложить товары, работы или услуги, он вправе участвовать в закупках. 44-ФЗ не устанавливает определенных правил для закупок у физических лиц. Главное условие — соблюдать положения Федеральной контрактной системы и требования конкретной закупочной документации.
Гражданское законодательство не препятствует физлицам заниматься предпринимательством без регистрации ИП. Запрещено незаконное ведение предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ). Это значит, что заниматься коммерцией без учета и лицензирования, если эти условия являются обязательными, нельзя. Для нарушителей, причинивших крупный ущерб и заработавших на нелегальной деятельности более 2 250 000 рублей, грозит административная ответственность (штраф до 300 000 рублей или в размере дохода за период до 2 лет, обязательные работы до 480 часов или арест до 6 месяцев).
Следите за изменениями по закупкам с помощью КонсультантПлюс!
Настройте индивидуальный профиль и получайте сообщения о новостях и поправках сразу, как они появляются в системе. А пояснения экспертов и сравнение редакций НПА помогут понять запутанные формулировки и разобраться в новых правилах. Попробуйте бесплатно!
Оформление закупки у физлица
При реализации закупок организацией у физического лица составление и оформление документации — ответственность приобретателя. В таком случае руководству необходимо разработать унифицированный бланк документа для ведения закупочной деятельности.
Закупочный акт — первичный документ, заполняемый непосредственным покупателем (сотрудником организации) при проведении закупки и утверждаемый руководителем организации.
В нём содержится информация о единицах измерения, сумме, количестве, цене и наименовании закупаемой продукции. А также он может быть дополнен иными положениями по желанию руководства.
На практике закупочный акт — форма ОП-5, которой классификатором ОКУД присвоен код 0330505. Она представляет собой законодательно утверждённый унифицированный документ, заполняемый при осуществлении закупки в двух экземплярах, один из которых вручается продавцу, а другой остаётся у покупателя.
Закупочный акт при покупке товара у физического лица юридическим лицом обладает следующими функциями:
- обеспечивает законность сделок, совершаемых в соответствии с положениями ГК РФ в простой письменной форме;
- содержит в себе подробное описание товара, его характеристики;
- подтверждает факт передачи товара от продавца к покупателю, а также отсутствие претензий покупателя к количеству, качеству и при необходимости — комплектности товара;
- уменьшает налогооблагаемую базу при использовании упрощённой системы налогообложения «доходы минус расходы» или ОСН.
В связи с тем, что закупочный акт — это документ, подтверждающий передачу товара и переход соответствующих рисков, а также отсутствие претензий сторон, его подписание в предварительном порядке недопустимо.
Получить необходимую форму можно одним из двух способов:
- использовать существующий шаблон формы ОП-5, также утверждённый формой ГоскомСтата РФ № 132. Такой вариант подойдёт организациям, намеревающимся закупать сельскохозяйственную продукцию у населения;
- разработать документ своими силами обязательно прописав данные, указанные в аконе № 129-ФЗ. Это право предоставляется закупщикам законом «О бухгалтерском учёте» 402-ФЗ.
|
№ п/п |
Наименование |
Инвентарный номер |
Количество штук |
Цена за ед. в рублях (всего с НДС) |
Стоимость в рублях (всего с НДС) |
|
… |
|||||
|
Итого: |
|||||
|
в том числе НДС (18%) |