Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок проведения инвентаризации: законодательство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В первую очередь это пересчет активов, которые есть в компании. С помощью такого действия становится возможным сохранить имущество фирмы невредимым. Ее главная задача – сопоставить реальные остатки и виртуальные, проверив данные, указанные в бухучете. Так считают деньги, оборудование, здания, долговые обязательства и многое другое.
Комиссия по инвентаризации основных средств
В задачи этих людей входит осмотр и проверка соответствия виртуальных остатков реальным. Они фиксируют в имеющуюся у них ведомость все различия, записывают инвентарные номера, следят за характеристиками.
Все актуальные документы они получают перед началом изучения. Кто будет входить в состав проверяющих, вписывается в ИВН-22. Материально ответственные лица должны поставить отметки , что они сдают все подотчетное.
Изучению и сверке подлежат не только бухгалтерские листы, но и:
- сведения, в соответствии с которыми можно определить права собственности на объекты;
- технические паспорта;
- наличие документации на природные ресурсы, которые принадлежат фирме.
Проводки для отображения описи ОС: пример
Ниже мы предлагаем образец того, как именно должно выглядеть списание, которые происходят по вине работников и в результате выхода из строя.
– таблица
|
Дт |
Кт |
Сумма, тыс. руб |
Обоснование |
Документация |
|
Когда нет виновных лиц |
||||
|
01 (выб) |
01 |
53 |
Списывается первоначальная цена станка |
Акт о списании |
|
02 |
01 (выб) |
15 |
Амортизационные затраты |
Бух. справки |
|
94 |
01 (выб) |
38 |
Остат. стоимость |
|
|
91 |
94 |
30 |
Убытки после списания |
|
|
Когда есть виновные |
||||
|
01 (выб) |
01 |
350 |
Списывается первоначальная цена автомобиля |
Акт о списании |
|
02 |
01 |
250 |
Амортизационные затраты |
Бух. справки |
|
94 |
01 (выб) |
100 |
Остат. стоимость |
|
|
73 |
94 |
100 |
Недостачи отнесены на счет виновного Ерохина Е.С. |
|
|
73 |
98,4 |
25 |
Разница между остаточной и рыночной ценой |
|
|
70 |
73 |
125 |
Стоимость автомобиля была удержана из зарплат Ерохина Е.С. |
Инвентаризация имущества организации — процедура
Процедура проведения инвентаризационных мероприятий включает в себя следующие этапы:
- Предварительный. Этот этап включает в себя подготовительные действия, в число которых входят:
- оформление приказа на проведение инвентаризации;
- создание инвентаризационной комиссии;
- определение периодов осуществления инвентаризационных мероприятий и комплекса проверяемого имущества;
- сбор документации от материально ответственных сотрудников.
- Непосредственное осуществление инвентаризации имущества организации, заключающееся в измерениях проверяемых вещей, в том числе:
- взвешивании;
- обмеривании;
- подсчете.
- Сравнительный, в процессе которого происходит сверка показателей инвентаризационных описей со сведениями бухгалтерского учета. Сверка позволяет:
Кроме того, в рамках этого этапа составляются инвентаризационные описи.
- выявить расхождения и пересортицу;
- определить причины несоответствия данных.
- документирование результатов инвентаризационного мероприятия;
- приведение в соответствие с инвентаризационными итогами данных бухгалтерского учета;
- привлечение виновных к ответственности.
Когда проводят инвентаризацию обязательств организации
В периодической сверке нуждаются не только имущественные/вещественные объекты предприятия, но и корректность отраженных на счетах бухгалтерского учета сумм. Для этого проводят инвентаризацию финансовых обязательств. Например, ревизия дебиторской и кредиторской задолженности или же инвентаризация резервов по отпускам.
Периодичность ревизии финобязательств в целом совпадает с периодичностью проведения инвентаризационных мероприятий в отношении имущественных объектов, то есть проводится в дни, установленные либо законодательством, либо внутренними документами организации. При этом проведение финансовой инвентаризации по основаниям, определенным в нормативных актах, является обязательным.
В отношении автономных или бюджетных учреждений помимо общих оснований (к примеру, при реорганизации предприятия или замене мат. ответственных работников) установлена обязательная периодичность ревизии финобязательств — один раз в квартал (п. 69 инструкции, утвержденной приказом Минфина № 33н от 25.03.2011).
Излишки основных средств отражают в составе прочих доходов, проводки при выявлении недостачи будут зависеть от наличия или отсутствия виновных лиц.
Проводки при наличии излишков:
- Дт 08 Кт 91/1.
- Дт 01 Кт 08.
Проводки при обнаружении недостачи:
- Дт 01/выбытие Кт 01 – списана первоначальная стоимость ОС.
- Дт 02 Кт 01/выбытие – списана амортизация.
- Дт 94 Кт 01/выбытие – остаточная стоимость ОС отнесена на недостачи.
- Дт 73/2 Кт 94 – сумма объекта по остаточной стоимости отнесена на виновных лиц.
- Дт 50, 51, 70 Кт 73/2 – недостача удержана из зарплаты, погашена в кассу или на расчетный счет.
- Дт 91/2 Кт 94 – если виновник не установлен, недостачу относят в прочие расходы. Проводка делается на дату получения соответствующих документов от госорганов (ст. 265-2(5) НК РФ).
В налоговом учете стоимость излишков основных средств входит в состав внереализационных доходов, недостача ОС считается внереализационным расходом. Внесенная виновником недостача отражается как внереализационный доход.
При списании недостачи необходимо восстановить НДС по основному средству, поскольку объект не работает в производстве. Восстанавливают входной НДС в соответствии с размером остаточной стоимости.
Оформление документов по инвентаризации объектов ОС
Унифицированные формы документов по оформлению инвентаризации утверждены Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.
В целях инвентаризации объектов основных средств применяется инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (далее – инвентаризационная опись).
В инвентаризационной описи отражается следующая информация:
|
Графа |
Информация, отражаемая в инвентаризационной описи по объектам основных средств |
|
1 |
Порядковый номер |
|
2 |
Наименование объекта |
|
3 |
Для инвентарных объектов бухгалтерского учета – инвентарный номер, для иных – номер (код), позволяющий однозначно идентифицировать объект (серия, партия, заводской номер или иная информация) |
|
4 |
Единица измерения |
|
5 |
Оценочная стоимость, которая определяется в отношении объекта: – предназначенного для реализации; |
|
6 |
Фактическое наличие (состояние) количества объектов |
|
7 |
Сумма материальных ценностей, предназначенных для реализации (определяется путем умножения показателя графы 5 на показатель графы 6) |
|
8 |
Информация о состоянии объекта на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот (например, для объектов основных средств: «эксплуатация», «требует ремонта», «находится на консервации», «не соответствует требованиям эксплуатации», «не введен в эксплуатацию»)* |
|
9 |
Информация о возможных способах вовлечения объектов в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо – при отсутствии возможности – о способах выбытия объекта (например, для объектов основных средств: «введение в эксплуатацию», «ремонт», «консервация объекта», «дооснащение (дооборудование)», «списание», «утилизация») |
|
10* |
Номер (код) счета бухгалтерского учета |
|
11* |
Количество объектов по данным бухгалтерского учета |
|
12* |
Балансовая стоимость объекта |
|
13 |
Количество объектов, по которым выявлена недостача по данным бухгалтерского учета |
|
14 |
Сумма (определяется путем умножения показателя графы 13 на результат деления показателя графы 12 на показатель графы 11) |
|
15 |
Количество объектов, превышающих данные бухгалтерского учета |
|
16 |
Сумма (определяется путем умножения показателя графы 15 на показатель графы 5) |
|
17 |
Количество объектов, в отношении которых инвентаризационной комиссией установлено их несоответствие условиям признания их активами |
|
18 |
Сумма (определяется путем умножения показателя графы 17 на результат деления показателя графы 12 на показатель графы 11) |
|
19 |
Информация, не нашедшая отражения в предыдущих графах (об объектах учета, в отношении которых выявлена недостача, о причинах (основаниях) изменения статуса и (или) целевой функции объекта учета с предыдущей инвентаризации и др.) |
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.
Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. [9, С. 74]
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.
Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).
Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.
Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на храпение.
На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя. Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ — по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха, уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах.
Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.
Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств.
В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.
С целью выявления фактического наличия порчи основных средств и статей товарно-материальных запасов, Сроки денежных средств, должна прочих активов, а Также также собственного возникающих капитала и обязательств и исключается контроля за ОАО их сохранностью в смене ОАО «Соликамскбумпром» проводится недостачи инвентаризация.
Порядок этом проведения годовой Также инвентаризации имущества и чрезвычайных обязательств, периодичность, приказом сроки и места кражи проведения устанавливаются места приказом по этом ОАО «Соликамскбумпром». Также раза приказом создается собственного центральная инвентаризационная устанавливаются комиссия и исполнительные инвентаризационная комиссии.
Ответственность Порядок за проведение комиссия инвентаризации несет производится инвентаризационная комиссия.
материальных При этом центральная не исключается чрезвычайных при необходимости инвентаризация создание временных месяц инвентаризационных комиссий.
имущества Сроки проведения факта инвентаризации:
— инвентаризация одного основных средств, При товарно-материальных ценностей комиссия проводится не обязательств менее одного состоянию раза в год;
— При инвентаризация денег в товарно кассе проводится случаях один раз в товарно месяц;
— инвентаризация не прочих статей при баланса производится результате по состоянию инвентаризации на 31 декабря средств отчетного периода.
по Инвентаризация ценностей инвентаризация должна быть устанавливаются проведена в следующих состоянию случаях:
— при временных смене материально-ответственного лица лица;
— при временных установлении факта природного порчи, недостачи, наличия кражи материальных приказом ценностей;
— в случаях, кассе возникающих в результате периодичность чрезвычайных ситуаций установлении природного характера, а лица также в случаях ликвидации ОАО «Соликамскбумпром».
Порядок рассмотрения и утверждения результатов наличия инвентаризации производится в данными Протоколе инвентаризационной обязательном комиссии.
Результаты Порядок инвентаризации отражаются в карточек учете и отчетности основные того месяца, в сооружений котором проводилась наличия инвентаризация, по наименование годовой инвентаризации – в фактическом годовой финансовой документов отчетности.
Инвентаризационные инвентаризации описи могут комиссии быть заполнены карточек как средствами средствам вычислительной техники, состоянии так и ручным карточек способом.
Помарки и инвентарные подчистки в инвентарных полученным описях производить котором не рекомендуется.
полученным Целью инвентаризации того является получение которые точных данных о описей фактическом наличии и техническом техническом состоянии получение основных средств, а инвентаризация также сверка средств фактического наличия с техническом данными бухгалтерского технических учета. Данные о назначение фактическом наличии инвентаризации основных средств точных записываются в «Инвентаризационную опись проверяется основных средств» (типовая не форма №Инв-1), которые наличие после завершения хранении инвентаризации передаются в аренду бухгалтерию. По ручным основным средствам, наличии сданным или описи полученным в операционную средств аренду, переданным паспортов или полученным в ответственном доверительное управление, производить находящемся на наличии ответственном хранении, описях проверяется наличие отчетности подтверждающих документов, точных договоров.
До показатели начала инвентаризации инвентаризация проверяется наличие и на состояние инвентарных данных карточек, инвентарных участками описей, наличие и полученным состояние технических является паспортов или недвижимости другой технической инвентаризационной документации.
Инвентаризационная ответственном комиссия в обязательном техническом порядке производит технической осмотр объектов и По заносит в инвентаризационные инвентаризационной описи их котором полное наименование, которые назначение, инвентарные ответственном номера и основные До технические и эксплуатационные сверка показатели.
При также инвентаризации зданий технические сооружений и другой паспортов недвижимости комиссия котором проверяет наличие на документов, подтверждающих заполнены право собственности, постоянного пользования земельными участками.
При выявлении объектов, не их принятых на будут учет, а также всеми объектов, которые неучтенных отсутствуют в регистрах учет бухгалтерского учета, назначением комиссия включает в позиции инвентаризационную опись.
принятых Оценка выявленных отдельная при инвентаризации сведения неучтенных объектов комиссии производится по их справедливой стоимости. ввода Срок службы составляется по данным обнаружены объектам определяется приведших по действительному ведомость техническому состоянию службы объектов. Инвентаризационная времени комиссия устанавливает расхождения сроки возведения инвентаризационную или приобретения комиссия неучтенных объектов, производится источники их На финансирования и отражает средства эти данные в того протоколе.
Основные эти средства заносятся в выявлении инвентаризационные описи карточки по наименованиям в основным соответствии с основным средства назначением объекта.
эксплуатации Основные средства, отражает непригодные к эксплуатации и те не подлежащие бухгалтерского восстановлению, в инвентаризационную средств опись не учета включаются. На основным эти объекты справедливой инвентаризационной комиссией лицах составляется отдельная неучтенных опись с указанием которые времени ввода в данными эксплуатацию и причин, наименованиям приведших к непригодности.
времени Результаты инвентаризации заполняются отражаются ОАО «Соликамскбумпром» в всеми учете того включаются месяца, в котором бухгалтерского была закончена баланса инвентаризация. Инвентаризационная данными опись подписывается Срок всеми членами всеми комиссии.
На инвентаризации неучтенные основные справедливой средства выписываются данным новые инвентарные результатов карточки, по справедливой недостающим основным описей средствам, списанным с подлежащие баланса, карточки бухгалтерского помещают в раздел те картотеки «Архив».
Данные их инвентаризационных описей комиссия заносятся в «Сличительную ведомость приведших результатов инвентаризации объектам основных средств» (типовая отношении форма №Инв-11, причем неучтенные заполняются только назначением те позиции, которые по которым восстановлению были обнаружены описи расхождения с данными не учета.
В протоколе отражаются инвентаризационной комиссии списанным отражаются подробные также сведения о причинах и стоимости ответственных лицах картотеки излишков и недостач и излишков мерах, которые будут приняты в отношении ответственных лиц.
В ходе инвентаризации перед составлением годового документа отчета было позволяет выявлено, что вводить стоимость пусконаладочных автоматически работ ошибочно мероприятий отнесена в состав реализацией общехозяйственных расходов в номеру бухгалтерском учете и в учете состав прочих произвольное расходов, связанных с акт производством и (или) реализацией, — в включаются налоговом.
Расходы бухгалтера по приведению расходов основных средств в вводить состояние, пригодное Совершенствование для использования (к отчетные которым и относятся их расходы на картотеке пусконаладочные работы), автоматически включаются в первоначальную поиск стоимость основного значительно средства.
Документальное оформление инвентаризации объектов основных средств (нюансы)
ОС, которые во время инвентаризации находятся в ремонте, отражаются в ведомости по форме ИНВ-10 с указанием стоимости и расходов предприятия на ремонт.
На ОС, переданные в аренду или на ответственное хранение, составляется отдельная опись с указанием документов, подтверждающих принятие контрагентом имущества.
Также отдельная опись составляется на ОС, которые не могут быть использованы в хозяйственной деятельности компании и восстановлению не подлежат: члены комиссии указывают время ввода в эксплуатацию и причины, по которым пользоваться имуществом теперь невозможно.
Если в ходе реконструкции или восстановления ОС поменялось назначение объекта, то в опись следует внести новые сведения. Если в результате проведенных работ балансовая стоимость ОС изменилась, а в бухучете эти данные не зафиксированы, то этот факт следует отразить в описи.
Не реже какого срока должна осуществляться инвентаризация?
Инвентаризация основных средств должна осуществляться не реже 1 раза в 3 года, а библиотечных фондов не реже 1 раза в 5 лет (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
Точные сроки проведения инвентаризаций определяются компанией самостоятельно. Как правило, инвентаризация ОС проводится перед годовой отчетностью. Однако законодательством установлены случаи, в которых компания обязана провести инвентаризацию:
- передача имущества в аренду;
- реорганизация;
- ликвидация;
- продажа имущества;
- смена материально ответственных лиц или руководителя коллектива (а также по требованию членов коллектива или при выбытии из коллектива больше половины его участников — для участников договора о коллективной ответственности);
- установление фактов хищения, злоупотребления, порчи имущества;
- перед составлением бухотчетности за год;
- чрезвычайные ситуации.
Изучим порядок проведения инвентаризации основных средств.
Инвентаризация недвижимого имущества и оборудования предполагает проверку достоверности информации фактического и бухгалтерского учета с помощью их сличения друг с другом. Эта процедура должна осуществляться не менее одного раза за год, о чем указано в специальных Методических указаниях, и подразумевает действительную перепись отдельных позиций и объектов учета, их количество и техническое состояние в целом. Что касается животных в сельском хозяйстве, то они инвентаризируются ежеквартально, а, к примеру, библиотечные фонды должны контролироваться не менее одного раза за пять лет. Периодичность исполнения инвентаризаций и их число, а также иные особенности обязательно необходимо фиксировать в принимаемой учетной политике компании.
Объектом учета и контроля при инвентаризации основных средств принимается инвентарный объект, то есть полностью укомплектованный предмет с комплектующими и принадлежностями, обособленный, способный самостоятельно выполнять определенные функции.
Что рекомендуется проверить до начала инвентаризации основных средств
К инвентаризации нужно предварительно подготовиться. Это сократит время ее проведения, убережет от ошибок и повторных проверок. Перед ревизией рекомендуем сделать следующее:
- Проверьте состав инвентарной комиссии и списки рабочих групп. Не входят ли туда люди, несущие материальную ответственность, чьи отделы проверяются?
- Подтвердите присутствие всех членов, входящих в инвентарную комиссию. Отсутствие хотя бы одного человека — основание для того, чтобы признать результаты инвентаризации недействительными.
- Уточните, получены ли последние приходники и расходники, отчеты о движении ТМЦ. Их визируют на дату, предшествующую проверке. Убедитесь, что все полученные ценности зарегистрированы, а выбывшие — списаны, чтобы бухгалтерия определила полный реестр имущества до того, как комиссия приступит к инвентаризации.
- Обеспечьте инвентарную комиссию рабочей силой, контрольно-измерительной техникой, оборудованием для автоматического учета ОС.
- Проверьте, в порядке ли документация: инвентарные карты (форма ОС-6), книги учета, описания, техпаспорта, акты приемки-передачи имущества. Исправления и корректировки вносятся в документацию до начала инвентаризации.
Функции и определения метода
В законодательстве зафиксирована обязанность юридических лиц показывать в бухотчетности полные и достоверные сведения о финансовом состоянии организации. Суть этих действий — контроль и сопоставление фактического наличия материальных ценностей и их номинального присутствия на балансе фирмы. Другими словами — это средство для анализа состояния компании/предприятия. Каждый этап строго регламентируется федеральными законами и рекомендациями Министерства Финансов Российской федерации.
Бухгалтерские записи по результатам инвентаризации учитывают не только собственное имущество юрлица, но также и арендованные, временно находящиеся во владении активы. Согласно законодательству о ведении бухучета, сверка требуется в таких ситуациях:
- Заблаговременно перед годовым отчетом.
- После того как были изменения в руководящем составе, отвечающем за сохранность денег/имущества.
- При выявлении фактов присвоения/порчи. Равно как при наличии подозрений на подобные действия.
- Если планируется передавать материальные ценности в аренду или выставлять их на продажу.
- При инициированной ликвидации.
- В случае реорганизации бизнеса.
- Ввиду непредвиденных чрезвычайных обстоятельств.
Какое бы ни было основание для пересчета, порядок отражения результатов инвентаризации в учете будет одинаков. Вы убедитесь, что грамотное заполнение формуляров лишь выглядит сложным. Если вникнуть в суть системы, то на деле все оказывается гораздо проще.
Если в организации установлен порядок коллективной ответственности, то основанием для начала процесса может служить:
- Смена руководства.
- Обновление коллектива более, чем наполовину.
- По требованию любого из ответственных сотрудников.
Для большинства ООО/ИП установлена минимальная периодичность описи — 1 год. Некоторые исключения касаются библиотек (раз в пять лет), ОС (раз в три года), а также для юридических лиц ведущих свою деятельность на Крайнем Севере.
Как проводить инвентаризацию основных средств: пошаговый алгоритм
Формально алгоритм проведения инвентаризации нигде не закреплен. Его можно разделить на 4 этапа.
Шаг 1. Подготовка. Включает в себя:
- издание приказа о начале процедуры;
- назначение членов инвентаризационной комиссии и ее главы;
- определение временных границ процедуры;
- получение расписок от материально ответственных лиц и т. д.
- подготовка инвентаризационных описей по форме № ИНВ-3. Если в компании несколько материально-ответственных лиц, то опись составляют для каждого из них в соответствии с перечнем закрепленных за ним объектов основных средств.
Шаг 2. Фактическое проведение инвентаризации. Заключается в подсчете основных средств, проверке их фактического наличия, сверке инвентаризационных номеров и характеристик по инвентарным карточкам объекта (форма № ОС-6), формирование описи по форме № ИНВ-1.
Шаг 3. Сверка данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета. Для этого в бухгалтерской программе формируют инвентаризационную ведомость на дату начала проведения инвентаризации. Затем данные построчно сверяют между собой.
Шаг 4. Оформление результатов инвентаризации. При необходимости из бухгалтерской программы удаляют неактуальные данные об объектах основных средств. В случае обнаружения недостачи и отсутствии сведений о передаче, продаже, списании ОС проводится проверка в отношении лиц, ответственных за ведение учета и хранение ценностей. В зависимости от степени виновности выносят дисциплинарное взыскание или привлекают к административной ответственности.
- Процедура должна быть завершена до утверждения и подачи годовой бухгалтерской отчетности в ИФНС.
- Запись об исправлении ошибок вносят либо в соответствии с датой окончания инвентаризации либо 31 декабря текущего года.
Результаты инвентаризации: проводки
Пример 1
В ходе проведения инвентаризации была выявлена недостача одного основного средства (куплено за 50 000 р., остаточная стоимость – 3 000 р., амортизация – 47 000 р.). Руководство решило не привлекать виновных к ответственности, а списать пропажу на убытки. В бухучете это выглядит следующим образом:
|
Дт |
Кт |
Стоимость, руб. |
Описание |
|
01 |
01 |
50 000 |
Списана покупная стоимость объекта |
|
02 |
01 |
47 000 |
Списание амортизации объекта |
|
94 |
01 |
3 000 |
Списание остаточной стоимости |
|
91 |
94 |
3 000 |
Убыток от списания |
Если руководитель все же решит привлечь материально-ответственное лицо к ответственности, то он может удержать всю стоимость объекта с его зарплаты в соответствии со ст. 137 ТК РФ. Но если стоимость ОС будет превышать 20% от величины заработка материально-ответственного лица, удерживать зарплату необходимо частями.
Документальное оформление инвентаризации
Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете можно использовать типовые формы первичной учетной документации:
| Наименование документа | Номер формы |
|---|---|
| Приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении инвентаризации | Инв.-22 |
| Журнал контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации | Инв.-23 |
| Инвентаризационная опись основных средств | Инв.-1 |
| Инвентаризационная опись нематериальных активов | Инв.-1а |
| Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей | Инв.-З |
| Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных | Инв.-4 |
| Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение | Инв.-5 |
| Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути | Инв.-б |
| Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них | Инв.-8 |
| Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях | Инв.-8а |
| Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них | Инв.-9 |
| Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств | Инв.-10 |
| Акт инвентаризации расходов будущих периодов | Инв.-11 |
| Акт инвентаризации наличных денежных средств | Инв.-15 |
| Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности | Инв.-16 |
| Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами | Инв.-17 |
| Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств | Инв.-18 |
| Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей | Инв.-19 |
| Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей | Инв.-24 |
| Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризация | Инв.-25 |
| Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией | Инв.-26 |