Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доверенность на бухгалтера в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Машиночитаемая доверенность
С 2022 года должны были измениться правила использования электронной подписи и составления доверенностей. В частности, бумажные доверенности должна была заменить машиночитаемая доверенность определённого формата. Но бизнес и госорганы оказались к этому не готовы.
Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации № 443-ФЗ» смягчил требования к переходу на обязательные машиночитаемые доверенности (МЧД).
Ранее предполагалось ввести новый регламент уже с 1 января. Однако обязательное применение МЧД отложили и ввели переходный период, предусматривающий добровольное применение электронных доверенностей до конца 2022 года.
Как сотруднику получить электронную подпись в 2022 году?
| По-старому | По-новому |
|---|---|
| Сотрудники подписывают документы электронной подписью, которая получена на организацию. Владельцы сертификата такой подписи — юридическое лицо и сотрудник, который действует по обычной бумажной доверенности. | Сотрудник получает подпись на своё имя как физическое лицо. Машиночитаемая доверенность передаёт ему право подписывать документы организации своей подписью физического лица. Такие документы будут действительны. |
Итак, п. 1 ст. 26 НК РФ вводит положение о том, что налогоплательщик может решать вопросы, связанные с налогами и контролем их уплаты, через законного уполномоченного представителя. Иной характер правоотношений может быть установлен Кодексом в каких-то особых случаях.
Пленум ВАС в п. 7 Постановления от 28 февраля 2001 г. № 5 давал разъяснения о том, что по смыслу гл. 4 НК РФ, в том числе и п. 1 ст. 26 НК РФ, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик. Не важно — лично он действовал или через представителя. При решении вопроса об ответственности за различные нарушения законодательства действия представителя расцениваются как действия самого налогоплательщика. Это и имеется в виду, когда в законе или в судах даётся ссылка на то, что налогоплательщик должен проявлять разумность и осмотрительность.
Если он выберет недобросовестного представителя, которому нельзя было доверять изначально, а тот не улучшит, а ухудшит его положение, то ответственность за это лежит целиком на налогоплательщике.
Соотношение личного участия плательщика налогов и аналогичных действий, осуществляемых через представителя, регулируется п. 2 рассматриваемой статьи. Устанавливается правило о том, что личное участие не лишает права действовать через представителя, как и наоборот, участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие.
Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Однако требовать подтверждения конкретного вида подтверждений должностные лица могут только аргументируя это положениями НК РФ и других ФЗ, имеющих отношение к регулированию налогов. Такие нормы содержит п. 3 ст. 26 НК РФ.
Законный представитель
Законным представителем организации признается лицо, уполномоченное выражать ее интересы на основании закона или учредительных документов (то есть без доверенности). Основание — пункт 1 статьи 27 НК РФ. Например, таким посредником является:
- для общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества — их единоличный исполнительный орган. Это генеральный директор, президент или другое лицо (ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- для производственного кооператива — его председатель (ст. 17 Федерального закона от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ);
- для полного товарищества — его участник, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам (ст. 72 ГК РФ).
Полномочия законного представителя организации подтверждают документы, удостоверяющие его служебное положение, в том числе копии учредительных документов.
Нотариальное заверение
Много вопросов вызывает необходимость нотариального заверения доверенности. Так, популярно мнение, что заверять её можно только печатью организации или ИП. В случае с юридическим лицом так и есть – руководитель компании всегда мог передать свои полномочия представителю, заверив документ личной подписью и печатью. А после того, как печать ООО перешла в разряд необязательных атрибутов, то и оттиск уже не требуется, хотя продолжает применяться на практике.
В отношении ИП до 2011 года действовало такое же правило – если есть печать, то к нотариусу идти не нужно. Позиция эта основана на положениях статей 23 и 185.1 ГК РФ. Согласно им к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются те же правила, что и к юридическим лицам. В частности, заверять полномочия доверенного лица разрешалось только печатью и подписью ИП.
Однако в 2011 году статья 29 НК РФ изменена, и теперь законодательные нормы требуют, чтобы полномочия представителя ИП заверялись нотариально или способом, приравненным к нотариальному. Причём, действует это требование только в отношении доверенности для представления интересов в налоговых органах. В других ситуаций подходит простая не нотариальная форма.
Доверенность в налоговую от физического лица
Форма доверенности носит рекомендательный характер, поэтому перечень предоставляемых доверенному лицу полномочий, может изменяться.
Нужна ли нотариальная доверенность для представления физического лица в налоговом органе.
Согласно ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (аб. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).
Таким образом, уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Если у вас нет времени или возможности получить почту, подготовить документы, продать квартиру или совершить другое юридическое действие, поможет доверенность.
Профиль автора
С доверенностью можно передать часть своих прав, например получить вклад или забрать автомобиль со штрафстоянки.
В доверенностях не все так просто, как кажется. Эта статья — о тонкостях их оформления.
Доверенность — это документ, который дает право одному человеку действовать от имени другого или от имени организации. В доверенности есть две стороны. Доверитель — тот, кто доверяет; и представитель, или доверенное лицо, — это тот, кому доверяют.
С точки зрения закона доверенность — это односторонняя сделка. Чтобы ее оформить, достаточно желания только доверителя. Присутствие или согласие представителя не требуется, но он вправе отказаться от доверенности.
Доверенность действительна, если в ней есть минимум четыре реквизита: дата составления, сведения о доверителе и представителе, полномочия и подпись доверителя.
Дата составления. Может быть указана числом или прописью. Это очень важная информация, потому что именно от даты составления доверенности отсчитывается срок полномочий представителя.
Сведения о доверителе и представителе. К ним относятся: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, паспортные данные, адрес регистрации.
Полномочия представителя. Права, которые доверитель передает представителю, должны быть законными, осуществимыми и конкретными. Например, можно уполномочить заключить договор дарения или получить посылку, но невозможно уполномочить заключить брак или получить паспорт.
Еще нужно указывать максимальные суммы сделок по доверенности, любые законные условия и ограничения полномочий максимально подробно и понятно.
Подпись доверителя. Доверенность недействительна без подписи лица, выдавшего ее.
Срок действия доверенности. Если в доверенности нет срока ее действия, документ будет иметь силу один год. Максимального срока действия доверенности нет.
Образец подписи представителя. Это необязательный реквизит, но обычно его включают в доверенности в простой письменной форме.
Например, муж оставил доверенность с правом передоверия на получение посылки своей жене. Жену отправили в командировку, и она в порядке передоверия оформила доверенность на дочь. Теперь они обе могут получать посылки.
По форме исполнения есть два вида доверенностей: нотариальные и в простой письменной форме.
Составление и заверение доверенностей регулируется ст. 185.1-189 ГК РФ. В них установлены такие моменты, как удостоверение доверенности, ее отзыв, передоверие, сроки действия и другое.
Самый частый вопрос в разбираемом случае: надо ли нотариально удостоверять доверенность? Для юрлиц не требуется, достаточно только подписи и печати (при использовании) генерального директора, если доверенность небезотзывная. В ином случае, в соответствии с п. 2 ст. 188.1 ГК РФ, безотзывной документ надо удостоверить.
Также нотариального заверения требует доверенность от ИП, так как он все-таки является физическим лицом. В этой ситуации доверенность составит нотариус при обращении предпринимателя к нему.
Срок «работы»доверенности может быть любым — ограничений нет. Его указывают в тексте самого документа. Но если период действия не указать то по умолчанию она будет действовать на протяжении 1 года.
Важно! При обращении в ФНС доверенному лицу лучше иметь с собой копию доверенности, поскольку налоговики часто оставляют документ себе.
Форма доверенности для сдачи или на получение документов от ИП в ИФНС
В отличие от доверенности от юрлица доверенность от ИП на представление его интересов в налоговой требует нотариального заверения, поскольку ИП, хоть и является самостоятельным хозяйствующим субъектом, но остается физическим лицом. В свою очередь, в силу п. 3 ст. 29 НК РФ представитель налогоплательщика-физлица вправе реализовывать свои полномочия исключительно на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Таким образом, в приведении образца доверенности на получение документов в ИФНС нет никакой необходимости — нотариус составит документ сам, перечислив полномочия поверенного со слов доверителя.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Полномочия поверенного можно передоверить, на основании ст. 187 ГК РФ. Такая возможность должна быть отдельно оговорена в основной доверенности для налоговой для сдачи документов.
Предельная длительность передоверия в законе не оговорена, в связи с чем документ может быть выдан на любой срок. Однако в силу п. 4 ст. 187 ГК РФ он не должен превышать периода действия исходной доверенности. Для передоверия полномочий, согласно п. 3 ст. 187 ГК РФ, необходим визит к нотариусу.
Доверитель по своему желанию может отменить доверенность, оформленную в порядке передоверия, а лицо, которому она была выдана, также вправе отказаться от делегированных ему полномочий, что установлено в п. 7.16 Методических рекомендаций ФНП (письмо от 22.07.2016 № 2668/03-16-3).
Способы оформления полномочий представителя
КАС РФ Статья 57. Оформление и подтверждение полномочий представителя
1. Полномочия законных представителей подтверждаются представленными ими суду документами, удостоверяющими их статус и полномочия.
2. Полномочия руководителей органов государственной власти, иных государственных органов и органов местного самоуправления подтверждаются представляемыми ими суду документами, удостоверяющими их служебное положение.
3. Полномочия руководителей организаций, действующих от имени организаций в пределах полномочий, предусмотренных федеральным законом, иным нормативным правовым актом или учредительными документами, подтверждаются представляемыми ими суду документами, удостоверяющими их статус и факт наделения их полномочиями.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2018 N 451-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Полномочия адвоката в качестве представителя в суде удостоверяются ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, также доверенностью.
(часть 4 в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 169-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Полномочия других представителей на ведение административного дела в суде должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, — в ином документе. Полномочия представителя также могут быть выражены в заявлении представляемого лица, сделанном в судебном заседании в устной форме, на что указывается в протоколе судебного заседания, или представленном в суд в письменной форме. При предъявлении к представителю квалификационных требований представитель должен представить в суд соответствующие документы, подтверждающие выполнение этих требований.
6. Доверенность от имени организации должна быть подписана ее руководителем или иным уполномоченным на это ее учредительными документами лицом и скреплена печатью организации (при ее наличии).
(в ред. Федерального закона от 28.11.2018 N 451-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Доверенность от имени индивидуального предпринимателя должна быть им подписана и скреплена его печатью или может быть удостоверена в соответствии с частью 8 настоящей статьи.
Как написать доверенность для налоговой
Доверенность в налоговую составляется в простой письменной форме. Бланк этого документа содержит такую информацию:
- наименование документа;
- место (город) и дата выдачи документа (прописью). Без указания даты доверенность считается недействительной;
- полное наименование организации, выписавшей данный документ, ее ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество лица, полномочия которого передаются;
- фамилия, имя, отчество доверенного лица, его паспортные данные, место регистрации;
- перечень предоставляемых прав;
- срок действия документа;
- подпись доверенного лица;
- подпись и расшифровка подписи лица, выдавшего доверенность.
Образец доверенности в налоговую инспекцию
ДОВЕРЕННОСТЬ
| г. Москва | десятое декабря две тысячи тринадцатого года |
Общество с ограниченной ответственностью «Инновационные технологии», ИНН 5020798703, КПП 502071001, в лице генерального директора Аниканова Валерия Анатольевича, действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает главного бухгалтера Савельеву Татьяну Николаевну, паспорт серии 4259, № 574126, выдан ОВД Академического района г. Москвы, зарегистрированной по адресу: г. Москва, ул. Большая Черемушкинская, 42, кв. 14 представлять интересы Общества в отношениях с Инспекцией ФНС России № 27 по г. Москве.
Для выполнения представительских функций Савельевой Татьяне Николаевне предоставляются следующие полномочия:
— представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, заявления, запросы, письма, а также любые другие истребуемые налоговым органом документы;
— получать справки, требования, акты, решения по результатам проверки и другие документы, адресованные ООО «Инновационные технологии»;
— давать пояснения сотрудникам налоговой инспекции по вопросам, возникающим в ходе проведения налоговых проверок;
— совершать другие законные действия по вопросам, связанным с выполнением данного поручения.
Настоящая доверенность действительна по 31 декабря 2014 года (тридцать первое декабря две тысячи четырнадцатого года).
Подпись доверенного лица Т. Н. Савельевой Савельева удостоверяю.
| Генеральный директор | Аниканов | В. А. Аниканов |
Доверенность на сдачу отчётности в ФСС
Доверенность для ФСС наделяет представителя правом не только сдавать отчётность, но и получать различные документы: справки, запросы, заявления, сверки по платёжным поручениям, выплаты страховых взносов и т.п. Её может составить юрист или секретарь компании, а согласовать и подписать — только руководитель.
Доверитель составляет документ, дающий право на действия представителя в ФСС от имени организации, без ограничений или наделяет документ частью полномочий. Во втором случае создаётся доверенность:
Если срок действия документа не указан, доверенностью для ФСС разрешено пользоваться в течение одного года и продлевать при необходимости.
Доверенность составляется на любого сотрудника возрастом более восемнадцати лет. Нотариально заверяется только тот экземпляр документа, который составлен с учётом права передоверенности.
Государство не устанавливает определённый формат бланка доверенности для ФСС, его составляют в свободной форме, которая прописана в учётной политике организации. Это может быть лист формата A4 или фирменный бланк предприятия.
Доверенность для ФСС составляется в единственном экземпляре и должна обязательно содержать в себе следующее:
Печать на документе ставить необязательно.
Если доверенность требуется отозвать, то доверитель извещает ФСС о прекращении действия документа.
Доверенность на получение зарплаты
Понадобится когда нужно оформить в случае, если гражданин поручает другому человеку получить зарплату наличными деньгами. Если зарплату сотрудника получает другой человек, он должен предъявить доверенность.
Такие правила установлены пунктом 6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У
ДОВЕРЕННОСТЬ
на получение заработной платы
г. Москва . . . . . . . . . 8.01.2022
Я, Александр Сергеевич Кондратьев, паспорт серии 45 01 № 795302 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 21.01.2001, проживающий по адресу: Московская обл., г. Химки, ул. 8 Марта, д. 1, кв. 1, уполномочиваю Елену Васильевну Иванову, паспорт серии 54 02 № 234567 выдан Химкинским УВД Московской обл. 20.02.2004, проживающую по адресу: г. Москва,
ул. Крымский Вал, д. 4, кв. 12, получить причитающуюся мне заработную плату за июль 2014 года в кассе ООО «Альфа», находящегося по адресу: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, расписаться за меня и совершить все действия, связанные с выполнением этого поручения.
Доверенность на получение в налоговой выписки из ЕГРЮЛ
Для получения выписки из ЕГРЮЛ в налоговой от имени юридического лица может быть составлена доверенность, на основании которой назначается представитель, который подаст запрос в ИФНС и получит готовую выписку.
Оформление доверенности требуется в том случае, если руководитель организации не имеет возможности получить в налоговой выписку самостоятельно. Данная выписка представляется собой перечень сведения из единого реестра на определенное юридическое лицо. Получить выписку из ЕГРЮЛ можно как на себя, так и на другую организацию.
Для того чтобы получить выписку, нужно оформить заявление запрос, в котором указывается просьба предоставить информацию на определенное юридическое лицо. Запрос подается в ИФНС, по истечении определенного срока изготовления документа, в налоговой нужно забрать выписку.
Если запрос подается представителем организации, то доверенность должен выписать руководитель организации, заверив документ своей подписью и печатью юридического лица. Скачать образец доверенности на получение выписки из ЕГРЮЛ в налоговой можно ниже. Также предлагаем ознакомиться особенностями оформления доверенности на представление интересов в ИФНС здесь.
Другие образцы доверенности на представление интересов: