Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательные разделы РСВ – 2022 (нулевой)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Напоминаем, что с 2023 г. действуют новые сроки сдачи для расчета по страховым взносам. Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2023 год:
| 25.01.2023 | По итогам 2022 года |
| 25.04.2023 | За первый квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | За полугодие |
| 25.10.2023 | За 9 месяцев |
| 25.01.2024 | По итогам 2023 года |
Обязательные для сдачи разделы нового РСВ
В соответствии с п. 1.4-1.7 Порядка заполнения состав разделов и приложений РСВ к сдаче в ИФНС различается в зависимости от категории плательщиков страхвзносов.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам, он сдает такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам и применяет пониженные тарифы страхвзносов или платит страхвзносы на ОПС по доптарифам, он дополнительно к указанным листам прикладывает подразделы или приложения к разд. 1, отражающие расчеты страхвзносов по пониженным тарифам или доптарифам.
Когда субъект производит выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, судьям, он сдает такие листы РСВ:
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 4.
Главы КФХ, не производящие выплаты сотрудникам, сдают такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 2;
- подразд. 1 разд. 2.
Когда плательщик не осуществляет деятельность, он не освобожден от обязанности сдавать РСВ. Отчет включает:
- титульник;
- разд. 1 (без подразделов и приложений);
- разд. 3.
Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.
Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:
- если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
- если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.
Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:
- код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
- код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
- после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.
В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.
Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.
Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.
Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.
В графах раздела укажем:
- 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
- 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
- 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
- 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
- 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.
Подраздел 3.2.2 заполнять в нашем случае не нужно, так как взносы по дополнительному тарифу не платятся.
Какие штрафные санкции предусмотрены для нарушения сроков сдачи РСВ с нулевыми показателями
В качестве наказания для нарушителей налоговой дисциплины по сдаче отчетов законодательством предусмотрена блокировка счетов в банке работодателя. Тем не менее, к ней стараются не прибегать, т.к. это негативно отразиться на результатах деятельности работодателя. Министерство финансов РФ рассмотрел эту меру наказания как неэффективной и подготовил письмо с разъяснениями о том, чтобы не допускать остановки выполнения операций по счетам в банке тех предприятий, которые не сдают расчеты в установленный сроки ((Письмо ФНС от 10.05.2017г. № АС-4-15/8659).
В случае несвоевременного предоставления расчета РСВ с нулевыми показателями Вас ожидает штраф в размере 1,0 тыс. руб. Он начисляется в любом случае, не зависимо от наличия или отсутствия цифровых показателей в обязательных для сдачи расчета разделах (п.1 ст. 119 НК РФ).
Как заполнить нулевую отчетность по страховым взносам
Отсутствие выплат физическим лицам в течение отчетного периода не освобождает от сдачи отчетности. В данной ситуации нужно сдать нулевую отчетность. Тогда налоговая служба будет знать, что вы не должны ничего уплачивать в бюджет. Если не сделать этого в положенные сроки, выпишут штраф на 1 000 рублей. При нарушении сроков на 10 дней и более высока вероятность получения блокировки расчетного счета. Нулевая отчетность состоит из титульного листа, раздела 1 (в поле «Тип плательщика» указывается код «2») и раздела 3 (во всех реквизитах пишутся нули и ставятся прочерки). После введения новой формы РСВ заполнение нулевой отчетности упростилось.
Кто должен сдавать расчёты
Закон, а точнее, НК РФ, накладывает обязанность сдавать расчёт по страховым взносам на:
- Российские организации и их подразделения.
- Иностранные компании и их подразделения, работающие на территории РФ.
- ИП, у которых есть работники.
Здесь важно отметить, что этот документ заполняется для ФНС России на всех сотрудников компании или ИП, включая:
- Гендиректора и прочих лиц, осуществляющих управление. Они тоже признаются застрахованными лицами, получающими заработную плату.
- Физических лиц, с которыми заключены договора на проведение работ, отличные от трудовых. К примеру, гражданско-правовой договор, договор подряда и т. д.
Штрафы за нулевой РСВ 2021
| Вид нарушения | Чем грозит | Основание |
| Несвоевременная сдача нулевого РСВ | Штраф — 1 000 руб. | ст. 119 НК РФ |
| Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц организации и начислить им штраф в размере от 300 до 500 руб. | ст. 15.5 КоАП РФ | |
| Заблокировать банковский счет за опоздание со сдачей нулевого РСВ налоговики не имеют права | Письмо ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659 |
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.
Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как сдавать нулевой РСВ за 2020 год
Сдача обычного РСВ напрямую привязана к количеству сотрудников, которым выплачен доход. Если их больше 10, то отчет сдается только в электронной форме, если 10 и меньше — допускается представление РСВ на бумаге.
Нулевой РСВ не привязан к количеству сотрудников, так как причиной его представления является отсутствие выплат в целом. А это значит, что сдать его можно:
- На бумаге.
Сдать отчет в ИФНС можно лично, через представителя или направив заказным письмом с описью вложения.
- В электронной форме.
РСВ в форме электронного документа направляется в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота. Перед этим отчет подписывается ЭЦП.
Способ сдачи работодатель выбирает на свое усмотрение.
Как правильно заполнить нулевой расчет по страховым взносам
Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.
Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.
В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:
- 130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
- 140 – выплаченная сумма вознаграждения;
- 150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
- 160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
- 170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.
Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (12130 рублей), следует заполнять два подраздела 3.2.1:
- сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12130 и размер взносов – 2668,6;
- затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42870 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4287.
Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.
Изменения в заполнении РСВ с 2021 года
Плательщиками соцвзносов признаются не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Предприниматель вправе нанимать работников, но может вести предпринимательскую деятельность и без привлечения сотрудников. ИП не обязан сдавать расчет по страховым взносам, если нет работников. В этом случае сотрудники налоговой службы вправе потребовать объяснений. Поясните им в письменной форме, что вы работаете без привлечения наемных сотрудников. Если же работники есть, но не работают (в отпуске без сохранения заработной платы, в декрете), то сдать расчет придется.
Обязательно проверьте, какие страницы РСВ нулевого сдавать в 2020 году, и заполняйте только их:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
В отчете необходимо указать наименование, ИНН и КПП организации, период, за который сдается РСВ, и код налогового органа. Во всех полях с суммовыми показателями проставьте нули. В разделе 3 указываются данные работников организации (как минимум генерального директора). При этом в связи с отсутствием начислений подраздел 3.2 заполнять не нужно.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.
Порядок заполнения РСВ за 2021 год
РАЗДЕЛ 1: СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Раздел 1 включает в себя информацию по расчетам пенсионных, медицинских взносов, а так же по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи материнством.
По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. После ОКТМО укажите КБК по видам страховых взносов и суммы взносов по каждому КБК, которые начислили к уплате в бюджет. Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1.
Используя карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в отчетном периоде 2021 года, последовательно заполняются строки от 010 до 093. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование указываются по строке 030, она заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года, а строки 031; 032; 033 заполняются ежемесячными данными. Аналогично заполняется форма по всем типов взносов – обязательное медицинское страхование (строки 050-053); обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам ( строки 070-073); дополнительное социальное обеспечение (строки 090=093).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: РАСЧЕТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ К РАЗДЕЛУ 1
Сначала указывается код тарифа плательщика от 01 до 016. Коды выбирайте из приложения 5 к Порядку, утвержденном приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. От кода тарифа зависят ставки страховых взносов и подразделы, которые необходимо заполнить в соответствии с кодом тарифа.
Когда используете дополнительные коды тарифов, в строке 001 укажите:
- код «20», если работодатель – субъект МСП, который применяет пониженный тариф 15 процентов;
- код «22», если работодатель проектирует и разрабатывает электронные базы данных и электронную продукцию.