Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли подарки НДФЛ и другими налогами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:
- подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью рекламной кампании;
- иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
- документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).
Налог на подаренную недвижимость
Лицо, получившее в дар объект недвижимости обязано уплатить НДФЛ. Данная обязанность обеспечивается поправками в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с января 2022 года. При этом в качестве налоговой базы берется кадастровая стоимость объекта, которая действовала на момент регистрации права собственности.
Размер налога на дарение равен 13% от кадастровой стоимости “подарка”. При этом законодатель четко устанавливает сроки уплаты налога: до 30 апреля следующего года. Например, гражданин, не являющийся близким родственником дарителя, получил в дар квартиру 1 августа 2022 года. В данной случае он обязан передать декларацию формы 3-НДФЛ в налоговую службу по месту регистрации не позднее 30 апреля 2022 года.
В соответствии с п.4 ст.228 налог на дарение недвижимости должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчетным периодов (в случае выше приведенного примера — до 15 июля 2022 года).
Следует учесть, что не все одаряемые должны платить налог на недвижимость с физических лиц.
Способ включить затраты на подарки и премии в расходы
Единственная возможность учесть подобные траты как расходы — привязать премии к производственным достижениям работников. Для этого потребуется прописать в положении о премировании и трудовом договоре порядок награждения работника подарком или премией в связи с достижением им определенных результатов труда.
Таким образом, возможность списать затраты на праздники в счет расходов будет зависеть от того, какие именно формулировки применяются для обозначения этих издержек.
Что касается подарков, то подобное оформление даст еще одно преимущество — затраты не будут облагаться НДС. Это связано с тем, что передача подарка производится в рамках трудовых отношений и поэтому не признается реализацией. При этом сохраняется право на вычет НДС, входящий в стоимость приобретенного подарка, поскольку будет считаться, что его приобретение связано с облагаемой действительностью.
Что по этому поводу говорит закон
Стоит отметить, что даритель любого дорогостоящего или не очень имущества не обязан ничего платить и не должен подавать декларацию в территориальный орган налоговой. Обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи одариваемого. На практике случается, что иногда даритель получает письмо с налоговой, в котором от него требуется задекларировать доход. Это происходит потому, что налоговый орган несвоевременно получает информацию о продаже/передаче имущества. В этом случае достаточно пойти в налоговую, где написать заявление, добавив к нему копию подтверждающего ваши слова документа.
Подарком, согласно закону, считается любой предмет – от небольшой вещи до недвижимого или движимого имущества, который передаётся другому человеку безвозмездно.
В процессе передачи не допускается выставление определённых условий получения, если за презент взамен необходимо отдать другое имущество или некую денежную сумму, такой предмет уже не является подарком.
Закон не определяет термин «налога на подарок», есть лишь налог на доход.
Так, например, получение квартиры по договору дарственной расценивается как получение своего рода заработка. Особенности процесса начисления налога регламентируются статьёй 226 Налогового кодекса РФ и федеральным законом №117 (глава 23 конкретно определяет, какой именно доход выступает объектом налогообложения). Здесь прописано, что подарки, полученные гражданами России, тоже облагаются налогом.
Все физические лица, независимо от того, являются ли они резидентами страны или нет, обязаны уплачивать НФДЛ с подарков, если не соблюдается ряд условий. Так, право на налоговые льготы получают те работники, которые получили от работодателя презент в размере меньше 4 тысяч рублей. На большие суммы предприятие само рассчитывает величину налога и взимает её с дохода сотрудника.
Освобождаются от налогообложения подарки от близких родственников, перечень которых утверждён законом. Квартиры, машины и другие презенты от дальних родственников облагаются налогом 13%, а обязанность по заполнению и передаче декларации 3-НДФЛ ложится на плечи одариваемого. Это прописано в статье 217 Налогового кодекса. Чтобы доказать факт наличия родственных связей, налоговой службе могут потребоваться соответствующие документы.
Кто обязан платить налог по договору дарения в России
Уплачивать налог обязана сторона, получившая экономическую выгоду. В случае с дарственной – это одаряемый, которому было передано имущество от дарителя. Последний не предпринимает никаких действий по оплате налога.
На практике случается так, что письмо из налогового органа об обязанности выплаты платежа, приходит именно к дарителю. Нестыковки происходят часто, и они касаются не только дарения. Считается, что налоговый орган получает информацию о юридических действиях с имуществом несвоевременно. Поэтому дарителю необходимо посетить налоговый орган, написать заявление о том, что не он является получателем подарка. И отдать сотруднику Налоговой Инспекции. К заявлению приложить копию договора дарения.
Подарки от физических лиц
Любые доходы, которые были получены в форме подарка, должны облагаться налогом. Для резидентов РФ он составляет 13%, для нерезидентов – 30%.
Если человек получил презент от физлица по стоимости более 4000 рублей, он должен заполнить декларацию и оплатить налог. Это не распространяется на подарки в виде недвижимости, транспорта, акций, долей и паев. Исключение составляют только презенты, полученные от близких родственников и членов семьи.
Для уменьшения налогов предусмотрены налоговые вычеты из стоимости подарков, полученных физическими лицами от организаций. Под налоговыми вычетами следует понимать сумму, на которую уменьшается налоговая база. При несвоевременной уплате НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Уголовная ответственность наступает в том случае, если задолженность по налогам превысила 15 млн рублей.
Нужно ли платить налог с подаренных денег или квартиры
— Согласно Налоговому кодексу (а именно — подпункту 1.17 статьи 163), от подоходного налога освобождаются те доходы, которые были получены в виде наследства, — рассказывает Лариса Силивестрова, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам. — Исключение — это вознаграждения, которые выплачиваются наследникам и правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства или различных изобретений, а также наследникам лиц, которые являлись субъектами смежных прав. В таком случае налог платить нужно.
Выгоднее всего, если такой подарок достался вам от близких родственников или свояков: в этом случае подоходный налог платить не нужно. Близкими родственниками в этом случае считаются родители, дети, братья, сестры, дедушки, бабушки, прадедушки, прабабушки, внуки и супруги, а свояками — близкие родственники жены или мужа.
Казахстанцев обяжут платить налоги с подаренных на свадьбу денег
«Если мне подарили, допустим, 4 млн тенге на свадьбу, и я что-то купил на них, то, естественно, ко мне будут вопросы. То есть, доходов у меня нет никаких, но я за 4 млн купил что-то официально. Ко мне, естественно, вопросы будут – откуда у меня деньги?
Тогда я, естественно, должен доказать, что эти деньги мне кто-то подарил, что эти деньги в легальном обороте, что я их не украл ни у кого. То есть, на мне лежит бремя доказывать. Для этого физическое лицо должно быть сознательное, и любые свои юридические действия фиксировать», — пояснил он.
К дорогостоящим покупкам будет относиться так же мебель и бытовая техника, стоимость которых превысит 160 минимальных заработных плат (далее МЗП) или 3 млн 700 тысяч тенге. При приобретении покупок, превышающих указанную сумму, казахстанцы должны будут доказать источник доходов.
Как рассчитать НДФЛ с подарка
Для расчета НДФЛ с дохода в виде подарка вам необходимо:
- определить совокупную стоимость подарков, полученных физическим лицом за календарный год в денежной и натуральной форме. Для этого не забывайте вести персонифицированный учет доходов в виде подарков (см., например, Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Это нужно для того, чтобы выяснить, превышена или нет сумма не облагаемого НДФЛ дохода, установленная в п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, в виде подарка за год.
Это интересно: Договор дарения недвижимости несовершеннолетнему ребенку образец 2018
Если в качестве подарка передаются деньги, его стоимость равна выплаченной сумме.
Если подарок выдан в натуральной форме, то стоимость подарка принимается равной его рыночной стоимости (с учетом НДС и акциза) (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Рыночная стоимость покупного подарка определяется как цена его приобретения (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Если в качестве подарка передается готовая продукция организации, то его рыночная стоимость равна обычной цене реализации этой продукции;
- рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка. По общему правилу это 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий — 10 000 руб.). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ);
- исчислить сумму НДФЛ, умножив полученную сумму облагаемого дохода на ставку НДФЛ (п. 1 ст. 225 НК РФ).
Ставки НДФЛ с подарков следующие:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- 30% — для налоговых нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
- первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
- второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
- третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Когда придётся платить
Методом исключения можно определить ситуации, при которых получатель обязан платить налог с вручённого ему подарка:
- Стоимость презента, полученного от ИП, компании или организации, в том числе от работодателя, — свыше 4000 рублей.
- В результате одариваемый становится обладателем частного дома, квартиры, комнаты, прочих видов недвижимой собственности вне зависимости от её назначения.
- Подарок — легковой или грузовой автомобиль, мотоцикл, мопед, скутер или иная собственность, относящаяся к категории транспортных средств.
- Гражданин получает в собственность на безвозмездной основе ценные бумаги любой природы (чаще всего это акции), пай или долю в общей собственности.
- Даритель и одаряемый не связаны близкородственными узами — полный перечень семейных отношений, освобождающих от уплаты налога, приведён в предыдущем разделе.
Во всех этих случаях обязанность поделиться с государством возникает у налогоплательщика, в соответствии со статьёй 228, пунктом 1, автоматически — сразу после принятия презента.
Похожие статьи:
- Что будет, если не платить налоги на имущество?
- Ответственность за неуплату налогов физическим лицом
Размер налога на дарение
Получив подарок, подлежащий налогообложению, вам придется отдать в казну государства 13% от его стоимости.
Пример:
Кузина подарила вам квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Так как кузина не входит в список ближайших родственников, вы должны будете заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог: 13% х 3 000 000 = 390 тыс. рублей.
Пример:
Свекор подарил невестке автомобиль стоимостью 1 млн рублей. Свекор и невестка — не ближайшие родственники, поэтому невестка обязана задекларировать подарок и заплатить 13% от стоимости подарка: 13% х 1 000 000 = 130 тыс. рублей.
Пример:
Партнер решил увеличить вашу долю в компании и подарил вам акции на 10 млн рублей. Вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог на дарение — 13% от стоимости подаренных акций: 13% х 10 000 000 = 1,3 млн рублей.
Мелкие презенты и налоги на них
Нужно ли платить НДФЛ с подарков в 2019 году, если вы получили 100 рублей от бабушки на пряники? Что будет, если мама передала вам права собственности на квартиру или загородный дом?
Когда люди получают мелкие презенты, о налогообложении никто не задумывается. Когда «на кону» автомобили, недвижимость, драгоценности или предметы искусства, встает вопрос.
В п. 18.1 ст. 217 НК РФ прямо указывается, что освобождаются от налогов доходы в натуральной или денежной форме, получаемые в порядке дарения от физических лиц (за исключением недвижимого имущества, акций, долей, паев, транспортных средств).
Учет НДС с подарков работников
Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость. Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:
- Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
- Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение — это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.
Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).
Налогообложение вознаграждения работников организации
Налог начисляется по следующим принципам:
| Налог | Вознаграждение за трудовые достижения | Праздничное вознаграждение |
| НДФЛ | + | + |
| Страховые взносы | + | — |
| НДС | — | + |
| Налог на прибыль | + | — |