Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности компенсации расходов на отпуск для «северян» в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Распоряжения и нормы, используемые при определении размера и порядка оплаты денег на транспортные траты для работающих на предприятиях и организациях Крайнего Севера РФ, должны быть отражены в документах внутреннего распорядка организации и на законодательном уровне.
Налогообложение и страхование льготных выплат
Независимо от принятой на предприятии системы налогообложения компенсация затрат сотрудников на перемещение по территории страны к месту нахождения во время отпуска и обратно не облагается:
- налогом на получаемые доходы граждан (ст. 217 НК РФ);
- удержаниями по обязательному пенсионному или медицинскому страхованию (ст. 9 ФЗ №212, 24.07.2009);
- взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20 ФЗ №125, 24.07.1998).
Освобождение от обложения налогами и взносами по страхованию определяется внутренними документами организации:
- в размерах, установленных в договорах (трудовых, коллективных), Положении о днях отдыха;
- с периодичностью, оговоренной договорами или нормативными документами предприятия (не реже 1 раза в 2 года);
- при предоставлении перечня подтверждающих документов, установленного коллективным договором или иными документами организации.
При работе по упрощенной системе обложения налогами учитываемая для расчета база предприятия не уменьшается на величину компенсационных расходов по проездам работников на отдых (ст. 346 НК РФ).
При оплате единого налога с разницы между расходами и доходами организация может учесть льготные проездные расходы сотрудников в составе затрат на оплату труда.
Правила предоставления и объединения северных отпусков
Воспользоваться дополнительным отпуском, равно как и основным, работники Севера могут спустя 6 месяцев после трудоустройства (ст. 322 ТК РФ). До истечения полугода можно уйти в допотпуск только при согласии на то работодателя (ст. 122 ТК РФ).
Важно! Закон не запрещает использовать дополнительный и основной отпуска по отдельности. При этом ч. 1 ст. 125 ТК РФ содержит единый принцип для всех отпусков, подлежащих оплате и положенных работникам ежегодно: если отпуск дробится на части, как минимум одна из них не может быть меньше 14 дней. Таким образом, неправомерным будет деление отдельно использующегося дополнительного отпуска, если количество дней не позволяет разделить его по правилам приведенной нормы.
Северяне вправе также полностью или частично соединять свои отпуска, причем стандартная норма о переносе отпуска в исключительных ситуациях (ч. 3 ст. 124 ТК РФ) в этом случае применению не подлежит.
Положения, касающиеся видов транспорта, которыми работник может добираться до места проведения отпуска и обратно, содержатся в ст. 325 ТК РФ только для организаций бюджетной сферы. Работники таких организаций вправе пользоваться любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным. При этом оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.
Для организаций небюджетной сферы положений, касающихся видов транспорта, не установлено. Следовательно, такие организации вправе сами определять виды транспорта, которыми работник может добираться до места проведения отпуска и обратно, в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре.
На наш взгляд, при определении видов транспорта необходимо учитывать разъяснения, данные Конституционным судом РФ в постановлении от 09.02.2012 № 2-П. Согласно им ст. 325 ТК РФ допускает установление размера, условий и порядка соответствующей компенсации для лиц, работающих у работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, отличное от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета, что может приводить к различиям в объеме дополнительных гарантий, предоставление которых обусловлено необходимостью обеспечения реализации прав на отдых и на охрану здоровья при работе в неблагоприятных природно-климатических условиях. Между тем такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям. Это означает, что при определении размера, условий и порядка предоставления компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно необходимо обеспечивать их соответствие предназначению данной компенсации как гарантирующей работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления. В противном случае не достигалась бы цель ее введения в качестве дополнительной гарантии, направленной на реализацию конституционных прав на отдых и на охрану здоровья.
НДФЛ и страховые взносы
Согласно положениям п. 1 ст. 217 и подп. 7 п. 1 ст. 421 НК РФ освобождаются от НДФЛ и обложения страховыми взносами стоимость проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.
Согласно ст. 9 Закона РФ от 01.04.93 № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» под пунктом пропуска через Государственную границу РФ понимается территория (акватория) в пределах железнодорожной, автомобильной станции или вокзала, морского, речного порта, аэропорта, военного аэродрома, открытых для международных сообщений (международных полетов), а также иной специально выделенный в непосредственной близости от Государственной границы РФ участок местности, где в соответствии с законодательством РФ осуществляется пропуск через Государственную границу РФ лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных.
О том, как рассчитать стоимость проезда или перелета от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, Минфин России рассказал в письме от 29.04.2022 № 03‑04‑06/39938. Специалисты финансового ведомства указали, что в случае покупки единого авиабилета на весь маршрут в отпуск за пределы РФ при отсутствии информации о стоимости перелета отдельно по участкам маршрута, то есть до пункта пропуска через Государственную границу РФ и после, часть стоимости перелета, компенсация которой не облагается НДФЛ и страховыми взносами, может определяться пропорционально исходя из расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого был пройден пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ, в общем расстоянии всего маршрута. Отметим, что ранее финансисты придерживались иного мнения. В письме от 29.10.2021 № 03‑04‑05/87900 они указывали, что в случае невозможности организации самостоятельно или с использованием данных транспортной компании выделить из общей стоимости авиабилета стоимость перелета работника от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ и обратно оснований для освобождения стоимости перелета от НДФЛ и страховых взносов нет.
Обратите внимание: поскольку речь в п. 1 ст. 217 и подп. 7 п. 1 ст. 421 НК РФ идет о стоимости проезда, оплачиваемого в соответствии с законодательством РФ, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами только компенсация, выплачиваемая один раз в два года. А суммы дополнительной ежегодной компенсации указанных расходов работников, предусмотренной локальным нормативным актом, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (письмо Минфина России от 17.02.2022 № 03‑01‑10/11268).
Федеральные бюджетники
Отказавшись от использования неудачной формулировки «организации, финансируемые из федерального бюджета», законодатель избрал более корректный описательный подход: теперь в ч. 2 ст. 325 ТК РФ речь идет о: 1) федеральных государственных органах; 2) государственных внебюджетных фондах Российской Федерации; 3) федеральных государственных учреждениях.
Правила назначения и выплаты компенсации указанными категориями работников остались прежними. Оплачиваются:
- стоимость проезда любым видом транспорта (кроме такси);
- провоз багажа весом до 30 кг;
- стоимость проезда и провоза багажа неработающих членов семьи (ч. 2 ст. 325 ТК РФ).
Дополнительный отпуск север
Безусловно, на качество выполнения сотрудником его профессиональных обязанностей могут оказывать влияние самые различные факторы. К основным из данных факторов относятся и климатические условия. Территория нашего государства огромна. Именно поэтому на ней присутствует абсолютно разный климат. Вполне логично, что чем суровее данный климат – тем больше сил требуется сотрудникам для качественной работы и поддержания здоровья организма.
Именно по причине большой траты сил работникам северных регионов была предоставлена такая важная льгота, как возможность оформления дополнительного отпуска. Продолжительность данного периода может меняться в зависимости от конкретного места трудоустройства подчиненного, а также от действующих в данном регионе правил.
Предоставление дополнительного отпуска северным сотрудникам осуществляется по стандартной схеме, по аналогии с выдачей служащим стандартных отпускных периодов. Главным документальным основанием для осуществления данных действий будет являться письменное заявление от подчиненного. В нем он указывает о необходимости получения дополнительного отпускного периода, в также устанавливает временные рамки собственного отдыха.
Следует отметить, что после ухода сотрудника в дополнительный отпуск за ним в обязательном порядке должно быть сохранено его рабочее место, а также средний размер заработка. В случае невыполнения работодателем вышеуказанных правил в отношении начальника могут быть применены достаточно серьезные меры ответственности, которые предусматриваются современными законами.
Льготный отпуск в районах Крайнего Севера
С юридической точки зрения льготный отпуск представляет собой дополнительный период отдыха, который может быть предоставлен только отдельным категориям современных работников. Как правило, основным назначением дополнительного отпуска всегда является восстановление сил организма, которые были потрачены на работы в особых условиях труда.
Обязанность работодателей по предоставлению дополнительных периодов отдыха закреплена на законодательном уровне. Однако данное правило будет действовать только в отношении отдельных категорий сотрудников, полный перечень которых также закрепляется современными нормами закона.
Максимальный период дополнительного отпуска для северных работников составляет ровно 24 дня. Это значит, что данный срок будет прибавлен к основному отпускному периоду, размер которого, как известно, составляет 28 дней. То есть северные сотрудники могут законно претендовать на получение отпуска удлиненной продолжительности, общий размер которого может достигать 52 дня. Следует отметить, что при желании северные сотрудники могут оформить положенный им отпуск сразу целиком либо разбить данный период на несколько частей. В любом случае предоставление каждой этой части должно осуществляться работодателем в официальном порядке. Для этого директор создает соответствующий приказ, а также готовит иные требуемые документы.
Северянам компенсируют оплату проезда к месту отдыха и обратно
Помимо длинного отпуска, северянам раз в два года компенсируют проезд к месту отдыха и обратно по территории страны. Такое право есть у всех работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Размер, условия и порядок компенсации расходов определяются для федеральных госорганов и учреждений Трудовым кодексом РФ и постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 №455, для региональных и муниципальных — нормативными актами соответствующего уровня. Для внебюджетной сферы все это прописывается в коллективных договорах и документах работодателя.
Специалисты подчеркивают: если нормативных актов на уровне субъекта РФ или муниципалитета нет, это не лишает работника компенсации. В таком случае применяются условия, принятые для федеральных госорганов и учреждений.
Для бюджетников компенсируют также затраты на поездку в отпуск их неработающих членов семьи. Что касается внебюджетной сферы, то такой пункт может быть предусмотрен коллективным договором, соглашением, локальными актами компании, трудовыми договорами. В этих документах и определяется круг членов семьи, которым оплатят проезд.
Продолжительность отпуска работающих в районах Крайнего Севера
Трудящиеся граждане нашей страны по закону имеют право на ежегодный отпуск в течение как минимум 28 дней. Однако в некоторых случаях отдых может продлиться дольше. Например, если человек работает в северных регионах. Существует несколько способов, с помощью которых можно продлить отпуск в районах Крайнего Севера.
Определенная категория трудящихся государственных структур может рассчитывать на продление отпуска. К примеру, не менее 45 рабочих дней отдыхают сотрудники судейского корпуса и не менее 45 календарных дней — работники следственных органов, полиции, прокуратуры.
Также жители холодных областей, кроме отпуска, на общих условиях могут получить дополнительные дни отдыха:
- 24 календарных дня, если человек работает на Крайнем Севере;
- 16 календарных дней, когда гражданин проживает в области, приравненной к Крайнему Северу;
- 8 календарных дней, если район не относится к вышеуказанным категориям, однако по закону в нем действуют северные надбавки к заработной плате.
Кроме того, можно получить дополнительные дни отдыха по иным причинам. К примеру, если человек трудится во вредных условиях производства. Отпуск в районах Крайнего Севера можно увеличить, если к основным прибавить льготные дни.
Компенсация проезда к месту отдыха работающих в районе Крайнего Севера
Когда работник Крайнего Севера отправляется в отпуск на территории нашей страны, организация, где он трудится, обязана не только предоставить отпускные, но и оплатить ему проезд, включая место в багажном отделении.
Причем выплата предоставляется вместе с первым отдыхом. Затем компенсацию можно будет получать каждый второй год работы, не важно, когда была произведена первая оплата.
На ежегодную оплату проезда до места отдыха могут рассчитывать следующие категории северян: судьи, прокурорские работники, служащие следственных органов. Если человек трудится в компании, которая финансируется из госбюджета, либо в органах государственной власти, то деньги будут выплачиваться как за работника, так и за его неработающего супруга и проживающих с ним детей в возрасте до 18 лет.
Так, в предоставляемую сумму будет входить оплата билетов и багажа (до 30 кг) для каждого члена семьи. Работник может отправиться в место отдыха на личном автомобиле, поезде или автобусе (за исключением такси).
Чтобы получить материальную выплату, необходимо чтобы вся семья отправилась в отпуск в одно место. При этом возвращаться они могут отдельно друг от друга.
Для тех, кто является государственным служащим, действуют ограничения по максимальной сумме оплаты проезда в зависимости от выбранного транспортного средства:
- поезд — будет оплачен билет в вагоне-купе;
- судном — стоимость каюты первой категории парома, второй категории речного транспорта, пятой группы морского транспорта;
- самолетом — будет оплачен билет экономкласса;
- автобус — стоимость проезда по указанному маршруту (исключая такси).
Если человек решит поехать в отпуск на личной машине, для определения размера выплаты будет использован наиболее короткий путь, а также минимальная стоимость проезда. Она определяется как стоимость места в плацкартном вагоне поезда.
О применении Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455
Федеральное казначейство в связи с обращениями управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации по вопросу применения Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 (далее — Правила), и в соответствии с разъяснениями Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
По пунктам 2 и 4 Правил. Может ли работник реализовать свое право на компенсацию два календарных года подряд? Может ли работник реализовать свое право на компенсацию два раза в одном календарном году?
В соответствии с пунктом 4 Правил право на компенсацию расходов за первый и второй годы работы возникает у работника организации одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы.
В дальнейшем у работника возникает право на компенсацию расходов за третий и четвертый годы непрерывной работы в данной организации — начиная с третьего года работы, за пятый и шестой годы работы — начиная с пятого года работы и т.д.
В стаж работы, дающий право работнику на компенсацию расходов, включается время работы в данной организации, которое учитывается в соответствии со статьей 121 Трудового кодекса Российской Федерации в целях предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска.
По мнению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, работник, имеющий право на компенсацию расходов в текущем году, может его использовать до конца календарного года в соответствии с утвержденным графиком отпусков.
Компенсация расходов является целевой выплатой. Средства, выплачиваемые в качестве компенсации расходов, не суммируются в случае, если работник и члены его семьи своевременно не воспользовались своим правом на компенсацию.
Учитывая изложенное, если работник использовал свое право на оплату стоимости проезда за два рабочих года — 2008—2009 годы в 2009 году, ему может быть предоставлена компенсация за следующие два рабочих года непрерывной работы, начиная с 2010 года, в соответствии с графиком отпусков, установленным в Управлении Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации.
При этом компенсация более одного раза в текущем календарном году не допускается.
По пункту 12 Правил.Как правильно выполнить требования пункта 12 Правил в части предоставления отчета работниками органов Федерального казначейства о произведенных расходах, подтверждающих расходы членов семьи работника, которые будут возвращаться отдельно от работника и за пределами даты окончания его отпуска?
Во исполнение решения Верховного Суда Российской Федерации от 18 марта 2009 года № ГКПИ09-92 принято постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 2009 года № 659 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей».
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 12 августа 2009 года № 659, в абзаце втором пункта 3 Правил, слова «в период нахождения работника в отпуске» исключены.
Учитывая изложенное, организации, финансируемые из федерального бюджета, с даты вступления в законную силу вышеназванного решения Верховного Суда Российской Федерации (с 28 марта 2009 года) могут производить компенсацию расходов на проезд к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи, имеющим право на эту компенсацию, независимо от условия нахождения работника в отпуске.
Действующими нормативными правовыми актами вопрос о порядке предоставления работником документов по проезду членов его семьи в случае их возвращения после окончания отпуска работника не урегулирован.
По мнению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, до внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации работник должен предоставить документы в течение 3 рабочих дней с даты возвращения членов его семьи к месту постоянного жительства из места проведения отпуска.
По пункту 10 Правил.Допустимо ли работникам в подтверждение стоимости перевозки по территории Российской Федерации в случае проведения отпуска за пределами Российской Федерации представлять справку о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, выданную туристическими агентствами, поскольку туристическая путевка, в которую включена стоимость п��релета, приобретается работниками в туристических агентствах?
Абзацем третьим пункта 10 Правил установлено, что в случае поездки за пределы Российской Федерации воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорту работником организации предоставляется справка о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией.
Учитывая изложенное, Правилами не предусмотрено предоставление для подтверждения стоимости перевозки справки о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, выданной туристическим агентством.
Компенсация проезда пенсионерам в 2020 году: как получить льготы на транспорт
Льготный проезд для пенсионеров на городском транспорте частично дотируется на федеральном уровне, частично финансируется из региональных бюджетов. Размеры выплат и схема их начисления ежегодно меняются. Государственные социальные службы рекомендуют ежегодно обращаться за уточнением информации и оформлением необходимых документов для получения компенсации. Кроме льготного проезда, пенсионеры имеют право на ряд других федеральных и региональных льгот.
Дотации на проезд пенсионерам – один из видов социальной государственной поддержки данной категории граждан. У каждого гражданина РФ после наступления пенсионного возраста (женщины – 55 лет, мужчины – 60 лет) есть право получения льготы при пользовании городским общественным транспортом (метро, автобусы, трамваи, троллейбусы). Не действуют правила льготного проезда при пользовании маршрутными такси.
26 Фев 2020 juristsib 1435
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Субсидия на приобретение жилья многодетным семьям в 2019 ленинградской области
- Льготы военного пенсионера в московской области
- Сколько Процентов Пенсии Было В 2020 Году
- Выписка из егрн о правах отдельного лица в 2020 году
Закон о льготных отпусках для северян
В силу ч. 2 ст. 313 ТК РФ дополнительные гарантии и компенсации северянам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.
Для северян действуют те же правила предоставления отпуска, что и для граждан, трудоустроенных в других регионах: они могут уходить на отдых по истечении полугода работы в организации, но если они относятся к любой из категорий, перечисленных в ст. 122 ТК РФ, то такое правило для них не действует и они могут воспользоваться правом на отпуск в любой момент. Работники северных регионов всегда могли воспользоваться удлиненным отпуском. Произошли ли изменения в 2019 году – сегодня актуальный вопрос.
Текст статьи 325 ТК РФ в новой редакции.
Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.
Федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
Оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.
Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.
- Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, и членов их семей устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
- Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.
- Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы работника.
- Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, у других работодателей, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
- N 197-ФЗ, ТК РФ действующая редакция.