Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2020 году: с работниками и без работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.
Общие условия для вычетов
Если ИП применяет основной налоговый режим, он уплачивает НДФЛ с собственных доходов. В таком случае он в полной мере может рассчитывать на налоговые вычеты.
Однако на практике многие предприниматели применяют налоговые спецрежимы, которые вместо НДФЛ предполагают уплату налога с дохода — реального или вмененного. Для таких ИП в общем случае вычеты неприменимы, но иногда они все же могут ими воспользоваться.
Имеет два основных вида: вычет на налогоплательщика и вычет на ребенка.
Вычет на налогоплательщика
Обозначен двумя фиксированными суммами:
-
3000 рублей ежемесячно могут получать 13 категорий физлиц, среди которых ветераны и инвалиды-чернобыльцы, ветераны ВОВ, испытатели-ядерщики и другие ;
-
500 рублей ежемесячно доступен 15 категориям лиц, среди которых Герои РФ и СССР, ветераны-блокадники и узники концлагерей, участники боевых действий в Афганистане и другие.
Полный перечень граждан, имеющих возможность получить компенсацию утвержден в 218 статье второй части Налогового Кодекса РФ. Вычеты на налогоплательщика не суммируются. Если статус заявителя проходит по двум категориям, вычет дается только один — максимальный из соответствующих.
Вычет на ребенка
Предоставляется независимо от наличия других стандартных налоговых вычетов. Выплаты зависят от статуса заявителя.
-
Для родителя ребенка, супруга родителя, усыновителя:
-
1400 рублей — на первого и на второго ребенка;
-
3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
-
12000 рублей — на каждого ребенка-инвалида
-
-
Для опекуна, попечителя, приемного родителя и его супруга:
-
1400 рублей — на первого и на второго ребенка;
-
3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
-
6000 рублей — на каждого ребенка-инвалида.
-
Профессиональные вычеты
Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.
Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 000, а затраты — 80 000 рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 000 рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
| Составляющая налога | Откуда берется | Возможно ли изменить |
| Базовый доход | Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе | — |
| Физические показатели | Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь | + |
| Коэффициент №1 | Ежегодно устанавливается государством | — |
| Коэффициент №2 | Устанавливается региональными властями | — |
| Процентная ставка | Фиксирована и сейчас составляет 15% | — |
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Кому положен налоговый вычет за онлайн-кассы ИП на ЕНВД и с какого периода уменьшается налог?
Внимание! На приобретение онлайн-кассы в 2020 году на ЕНВД не дадут воспользоваться налоговым вычетом, разъяснение дано в письме Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65430.
Для того чтобы получить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы нужно соблюсти ряд условий:
- одними из самых главных является обязательное наличие ККТ в реестре налоговой службы (ссылки расположены ниже в инструкции),
- касса обязательном порядке должна стоять на учете в организации.
Важно зарегистрировать ККТ как можно скорее — желательно сразу после покупки. Налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации.
Не все индивидуальные предприниматели на ЕНВД могут получить вычет:
- Предприниматели на ЕНВД или ПСН, прошли процесс регистрации ККТ в период 01.01 2017 — 1.07.2018 гг, осуществляющие деятельность в сфере общепита или розничной торговли и имеющие наемную трудовую силу в штате, могут получить возмещение строго в 2018 году.
- Другие, если прошли процесс регистрации онлайн-кассы в период 1.01.2017 — 1.07.2019 гг.
Если вы являетесь ИП на ПСН или ЕНВД, например, у вас небольшое кафе с парой сотрудников, то самым выгодным вариантом будет приобретение онлайн кассы с одновременной постановкой ее на учет, в этом случае гарантированно будет получено возмещение. В 2019 году получить эту меру поддержки можно, только если нет сотрудников в штате.
Для всех индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД устанавливается определенный период, на который уменьшается налоговая нагрузка. Так, для тех предпринимателей, которые должны перейти на онлайн-кассу до 1 июля 2019 года установлены сроки уменьшения ЕНВД на все кварталы с 2018 — 2019 года.
Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД
Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:
-
В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»
- в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);
-
Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):
- предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
- перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
- если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.
Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:
-
В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.
-
Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).
-
Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.
-
В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.
Таким образом решаем две важные задачи:
- с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
- с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).
В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД
Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.
Не могут использовать «вмененку»:
-
крупные налогоплательщики;
-
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
-
фирмы, в которых работает более 100 человек;
-
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
-
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Понятие налогового вычета для ИП в законодательной базе РФ
Согласно действующему законодательству, возможность осуществить процесс возврата денег в виде налогового вычета предоставляется только тем физическим лицам, которые признаны резидентами РФ. Основным условием является наличие трудоустройства с официально заключенным контрактом и документ, удостоверяющий, что лицо исправно отчисляет в казну сумму, равную 13% от его трудовых доходов.
Резидентом РФ может считаться не только гражданин РФ. Также это может быть лицо, не являющееся таковым, но обладающее видом на жительство в РФ и находящееся в стране более полугода. При этом граждане РФ, находящиеся на территории другого государства и оформившие там документы для вида на жительство, не считаются резидентами.
Налоговый вычет поможет ИП сохранить часть денег. По сути, это — основной законный способ сократить объем налога, требуемого к оплате. Однако, он соотносится только с НДФЛ, который взимается из общего заработка физического лица. Поэтому ИП на ЕНВД и УСН не обладают правом экономии средств в виде налогового вычета, так как они не уплачивают НДФЛ.
Порядок оформления и необходимые документы для получения налогового вычета для ИП
Получение налогового вычета возможно на основании тех документов, которые ИП подал на рассмотрение. В пакет бумаг, требуемых сотрудниками налоговой службы, должны входить следующие документы:
- паспорт;
- ИНН;
- декларация 2-НДФЛ;
- квитанции, указывающие на своевременность и полноту уплаты средств по заключенной сделке;
- акт выписки из ЕГРИП;
- заверенные нотариусом оригиналы актов о регистрации ИП в территориальном органе единого регистрационного центра (ЕРЦ);
- оригинал документа сделки купли-продажи имущества;
- расходная декларация;
- указание индивидуального банковского счета, на который будет переведен полученный вычет;
- справка 3-НДФЛ.
Условия, позволяющие ИП получить вычет
Право на снижение налога в форме имущественного вычета у ИП возникает при соблюдении условий, определенных законодательством:
- Приобретение имущества в собственность.
- Отнесение недвижимости к категории жилой.
- Использования для приобретения собственности личных средств или полученных по договору ипотеки, оформленной на конкретный объект.
- Наличие документов, подтверждающих приобретение и уплату личными средствами. В случае ИП денежные средства, полученные при ведении коммерческой деятельности, являются личными средствами лица.
- Наличие дохода, облагаемого НДФЛ, в периоде совершения сделки с недвижимостью и в более позднем периоде, если сумма вычета использована не полностью.
Для ИП доходом является выручка, полученная при ведении предпринимательской деятельности. Если ИП имеет по итогам налогового периода убытки, право на вычет не возникает в связи с фактическим отсутствием налогообложения и уплатой в бюджет. Суммы, внесенные в форме авансовых платежей, при возникновении убытков являются переплатой и не могут считаться оплатой налогов.
Какие налоги платятся на ЕНВД: без работников и с сотрудниками
Предприниматели на вмененке без сотрудников выплачивают общий налог и платежи, которые насчитаны по ОСНО. Также перечисляются деньги в ПФР и на медстрахование. Социальные выплаты не относятся к налогам, но их также необходимо перечислять в установленные сроки. Страховые платежи:
- пенсионная страховка — 26,5 т. р;
- медицинское страхование — 5,8 т. р;
- общая сумма 32,5 т. р. (при суммарной прибыли больше 300 т. р.)
Если появляется хотя бы один сотрудник, ИП на вмененке оформляет пакет бумаг (табель учета рабочего времени, расписание по штату, заявку) и проводит ежемесячные выплаты по требованиям ТК РФ. Выделим, какие платежи ожидают ИП:
- соцвзносы — 30,2%;
- медицинская страховка — 5,1%;
- взносы в ПФР по страховке — 22%;
- перечисление в ФСС — 2,9 и 0,2%;
- НДФЛ — 13% с каждого работника (деньги вычитаются с зарплаты).
Как оформить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы для ИП на ЕНВД
Чтобы оформить вычет, индивидуальный предприниматель заполняет декларацию по ЕНВД и записывает в нее свои расходы на кассовый аппарат. Если собственник не менял кассу, а модернизировал ее — вставил в нее фискальный накопитель, то он тоже получает возврат.
Если вычет получился по сумме больше, чем налог ИП, то оставшаяся сумма переносится на следующий год.
Например, ИП получил в этом году за кассу 18 000 рублей, а заплатить по налогам должен 15 000.
Вычет полностью покроет налог за 2018 год, а в следующем собственник заплатит на три тысячи меньше.
Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.
| Основание для вычета | Максимальный вычет | |
| Самозанятый ИП | Минимальные обязательные взносы в ФСС и ПФ | 100% |
| ИП-работодатель | Страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя | 50% суммы налога |
При расчете ЕНВД учитывается площадь торгового зала, на которой ведется облагаемая и не облагаемая налогом деятельность
Ксения Никитина, юрист группы предприятий «Корпорация Центр»
При осуществлении на одной площади видов деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕНВД, у налогоплательщиков возникает проблема с определением физического показателя для расчета единого налога. Дело в том, что из Налогового кодекса не ясно, какая площадь торгового зала в таких случаях включается в расчет. Не было единства по этому вопросу и у судей. Конец спорам положил Президиум ВАС РФ. (Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 02.11.10 № 8617/10)
Налоговые предпосылки
Вопрос о том, какая площадь торгового зала (в квадратных метрах) должна использоваться в качестве физического показателя для расчета ЕНВД в случае, когда компания на одной площади осуществляет виды деятельности, облагаемые и не облагаемые ЕНВД (например, розничная торговля и торговля товарами собственного производства), давно вызывает споры.
Налоговый кодекс не регулирует порядок исчисления единого налога в подобной ситуации.
Согласно статье 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Физические показатели, учитываемые при расчете ЕНВД, одним из которых является площадь торгового зала, определены в статье 346.29 НК РФ.
Непосредственно понятие площади торгового зала дается в статье 346.27 НК РФ: «площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей».
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Иного порядка определения данного понятия Налоговый кодекс не содержит.
Мнения разделились
В связи с этим и возникают сомнения в том, следует ли учитывать всю площадь торгового зала при исчислении ЕНВД, если на этой же площади осуществляются виды деятельности, не подпадающие под данный спецрежим, или возможно учитывать площадь торгового зала пропорционально выручке, полученной от обоих видов деятельности. Тем более что в последнем случае налоговая нагрузка может быть существенно ниже.
Чиновники
Минфин России и налоговая служба в ряде разъяснений высказывали мнение, что в таких случаях необходимо учитывать всю площадь торгового зала, где производится розничная торговля, подпадающая под ЕНВД* 1.
* 1 См. письма Минфина России от 06.09.10 № 03-11-06/3/123, от 22.04.09 № 03-11-06/3/ 101, Управления ФНС России по Пермскому краю от 07.02.06 № 19-36/01671.
При совмещении ЕНВД и УСН в качестве аргумента Минфин России ссылался на особенности применения спецрежимов. В отличие от ЕНВД при УСН для целей исчисления налога существенны исключительно стоимостные результаты деятельности.
Предпринимательская деятельность по реализации товаров собственного производства на той же площади, что и розничная торговля, может рассматриваться в качестве необходимого условия для ведения такой деятельности, но не имеет значения для определения суммы налога, подлежащей уплате при УСН.
Судьи
Мнения судов по данному вопросу разделились. Часть из них считает, что при определении физического показателя в подобных случаях площадь торгового зала необходимо распределять пропорционально выручке, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД* 2. Более того, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 26.09.06 № Ф04-6332/2006 (26714-А67-32) отмечал, что иной подход приведет к двойному налогообложению плательщика налога.