Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если финансы для з/п получают из банка, НДФЛ с них перечисляется сразу по получении, той же датой (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), еще до того, как открывается зарплатная ведомость для выплаты денег персоналу.
Депонирование никто не отменял!
Ранее при наличии в кассе не полученных в срок выплат заработной платы, стипендий и других сумм кассиру в последний день их выдачи следовало совершить следующие действия:
-
в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставить оттиск печати (штампа) или сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги;
-
подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;
-
сверить указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);
-
проставить свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передать ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).
К какой задолженности относят расчеты по не выданной в срок заработной плате? Невыплаченная заработная плата: порядок депонирования
Расчеты по депонированной заработной плате относят к кредиторской задолженности предприятия. Их учет должен вестись отдельно для каждого работника предприятия с использованием Книги аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.
П. 6.5 указания Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У установлен порядок, в котором должна быть депонирована невыданная заработная плата:
- в последний день, установленный для выдачи зарплаты, кассир проставляет в ведомости оттиск штампа или вручную пишет слово «депонировано» напротив фамилий работников, которые не получили причитающиеся им средства;
- производится расчет итоговой суммы выданной и депонированной зарплаты и их сверка с суммой, указанной в расчетной ведомости;
- ведомость визируется кассиром и передается на подпись главному бухгалтеру предприятия;
- депонированные средства сдаются в банк.
Составление реестра депонированных сумм
При наличии невостребованного остатка по ведомости кассир производит запись напротив фамилии получателя в месте внесения подписи «депонировано». В конце ведомости на оплату указывается суммы, фактически выплаченные работникам и подлежащие депонированию. На основании произведенной операции кассир должен составить реестр депонированных сумм или внести запись в открытый ранее документ.
В реестре указываются:
- Данные предприятия, используемые во внутреннем обороте.
- Дата составления документа.
- Период выдачи, за который возник остаток неполученных средств.
- Номер и дата ведомости, по которой производилась выплата.
- Данные о сотруднике – должность, ФИО, табельный номер.
- Депонированная сумма.
- Выведенный итог по реестру.
- Данные о кассире, осуществившем операцию.
- Сведения об РКО, по которому производится выдача депонента.
Сроки проведения операций по выплате заработной платы
Получение заработной платы в отсутствие работника может производиться по доверенности любым представителем. Документ считается юридически правомочным при условии нотариального удостоверения. В особых ситуациях допускается заверение документа главврачами медучреждений, руководителей мест заключения. При получении сумм представитель должен предъявить паспорт, удостоверяющий личность.
| Условие получения работником сумм | Срок и период операции |
| Дата выплаты заработной платы | Устанавливается предприятием с закреплением даты в трудовом или коллективном договоре |
| Срок хранения в кассе сумм после наступления даты выдачи | Утверждается предприятием в пределах 5 дней с учетом дня выдачи |
| Сдача остатка сумм по ведомости | В последний день выдачи заработной платы |
| Возможность получения депонированной суммы | В день, установленный предприятием или, при отсутствии конкретизации даты, по возможности поступления сумм в кассу |
| Предельный срок для истребования сумм работником | 3 года, исчисляемых со дня положенной выплаты заработной платы |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. В каком документе устанавливается срок хранения денежных средств в кассе для расчетов с работниками по оплате труда?
Предприятия определяют предельный срок хранения средств сверх лимита в размере суммы по ведомости в учетной политике. Максимально допустимый период составляет 5 дней согласно указаниям ЦБ РФ.
Вопрос №2. Необходимо ли хранить реестры депонированных сумм в составе первичной документации?
Наказания за отсутствие реестров не предусмотрено, но в случае использования документа в учете кассовых операций хранение необходимо осуществлять в 5летний срок, установленный для остальных форм бухгалтерского учета.
Вопрос №3. В какой форме работник должен обратиться в кассу для получения неполученной в срок суммы?
Применяется устная либо письменная форма в зависимости от порядка документооборота, принятого на предприятии.
Вопрос №4. Как производится выдача заработной платы в филиалах предприятия?
При наличии обособленных подразделений на предприятиях утверждаются раздатчики –лица из числа сотрудников, право которых устанавливается приказом. При близости расположения филиала срок выдачи совпадает с периодом выплат по предприятию. В случае отдаленности расположения обособленных рабочих мест сумма выдается раздатчику под отчет.
Вопрос №5. Как узаконить использование разработанных предприятием реестров и книг учета депонентов?
Формы, самостоятельно разработанные предприятием, утверждаются в виде приложений к приказу об учетной политике.
Оформление, оборудование кассы и документация
После того, как платежная ведомость заполнена (напротив фамилий сотрудников стоят их собственноручно проставленные подписи), кассир подводит итог. Это делается на третий, заключительный день выплат. В графе, где нет росписи сотрудника, кассир пишет слово «депонировано». Затем он подсчитывает выданную сумму, отнимает ее от основной и получает ту, которая осталась невыплаченной. То есть, то, что пошло на депонент. Кассир проставляет сумму в ведомость. На нее оформляется расходный ордер. Депонированные средства возвращаются в банк.
Закон о деятельности предприятий предписывает хранение всех денежных средств в банке. Для этого заводится специальный банковский счет. В дни выплат часть из них банк выдает на зарплату сотрудникам. Выплаты эти проходят через кассу предприятия. Порядок выполнения кассовых операций определяется специальным положением Центрального банка. Согласно ему на предприятии выделяется комната или часть ее под кассу, где создаются условия для хранения денег (надежные дверь и замок, сейф и так далее).
В течение тех 3-х дней, когда производятся выплаты работникам, в кассе не должно быть посторонних лиц. Здесь может находиться только кассир, в распоряжении которого должна быть следующая документация:
- платежная ведомость;
- кассовая книга;
- книга проведения кассовых операций;
- ордера (приходные и расходные);
- ведомости (приходные и расходные);
- ведомость учета депонированных средств.
Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия
Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.
Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена о и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.
Правовые документы
- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
Денежные средства на расчет по оплате труда, превышающие установленный лимит, разрешается содержать в кассе не больше трех суток.
По пришествии нормативного срока следует:
- Ведомость по оплате труда кассиру следует закрыть.
- Оставшиеся, не выплаченными, суммы депонировать.
- В строке с фамилией и депонентом следует сделать запись «Депонировано».
- На сумму депонированной заработной платы следует составить расходный кассовый ордер, с отражением в нем, перечисление в банк.
- На ту же сумму составить объявление на сдачу наличных денежных активов в банк.
Проводки по депонированной заработной плате
В соответствии с Планом счетов, утвержденном Минфином РФ 31.10.2000 приказом № 94н, в бухучете отраженные в реестре депонированные суммы учитывают обособлено на специальном субсчете к счету расчетов с разными дебиторами/кредиторами: 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».
Проводка по депонированию заработной платы Д/т 70 К/т 76/4 по сути обозначает перевод суммы невыплаченного заработка в состав кредиторской задолженности фирмы перед сотрудником.
Выплата проводится по оформленным расходным кассовым документам и отражается в бухучете проводкой Д/т 76/4 К/т 50, фиксируя погашение долга компании по зарплате. Соответствующие отметки бухгалтер вносит в книгу учета депонированных сумм.
Списание невостребованной зарплаты
Депонированная зарплата может быть получена сотрудников с течение 3 лет с даты ее начисления. Эта возможность предусматривается сроком исковой давности (196 ГК РФ). По истечении указанного срока, невостребованная зарплата списывается в связи с истечением срока исковой давности. Списание осуществляется на основании данных инвентаризации, обоснования и приказа руководителя. Сумма относится на финансовые результаты компании.
В налоговом учете кредиторская задолженность относится к внереализационным доходам. Это нужно сделать в крайний день отчетного периода, в котором произошло истечение срока исковой давности. При списании невостребованной зарплаты оформляются следующие документы:
| Документы | Порядок оформления |
| Акт инвентаризации | Порядок инвентаризации предусматривается Методуказаниями (приказ Минфина №49). Акт по итогам инвентаризации составляется по форме ИНВ-17. |
| Бухгалтерская справка | В справке указывается время образования задолженности и причины этого. Кроме того, в справке также необходимо указать, что срок исковой давности уже истек. |
| Приказ директора | Приказ о списании задолженности по зарплате руководитель издает на основании приведенных выше документов, то есть акта инвентаризации и бухгалтерской справки. |
Взимается ли НДФЛ при депонировании зарплаты
НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от исходника выплаты.
В случае с банком НДФЛ отчисляется в день получения денег на заработок (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК). То есть до того момента, когда средства будут реально выплачены. Депонирование на сроках платежа никак не сказывается.
С 01 января 2021 введен новый срок удержания и выплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными. НДФЛ перечисляется максимум на следующий рабочий день после даты расчета с сотрудниками (п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Удерживать данный НДФЛ нужно из дохода при его реальной выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).
Допустим, зарплата начислена 31 октября. А 7 ноября ее депонировали и выдали 28 ноября. Когда производится удержание НДФЛ из депонированной зарплаты и внесение удержанного НДФЛ?
При выдаче депонированной зарплаты 28 ноября налог удерживается 28 ноября и выплачивается не позднее 29 ноября.
В налоговом учете списание депонированной ранее зарплаты определяется применяемым методом расчета налога на прибыль.
При методе начисления депонированную зарплату включают в расходы месяца начисления (согласно подпунктам 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В данной ситуации нет разногласий между налоговым и бухгалтерским учетами.
Если деньги выдаются через кассу, депонированная зарплата включается в расходы в момент ее выдачи (согласно п. 2 ст. 273 НК). В месяце начисления будет видна вычитаемая временная разница. Это предусмотрено п. 11 ПБУ 18/02. Появится отложенный налоговый актив. Его не станет, когда зарплату выплатят.
Читайте материал по теме: Как сэкономить на налогах на зарплату
Списание денежных средств со счета
Встречаются ситуации, когда по окончании срока исковой давности, физическое лицо так и не обратилось к работодателю с просьбой о выплате не полученного вовремя заработка. По истечении 3 лет суммы неистребованной депонированной зарплаты не могут числиться на 76 счете. Их необходимо списать на доходы или на финансовый результат деятельности экономического субъекта. Такие суммы обязательно должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
Списание их на финансовый результат оформляется приказом руководителя организации, который издается по итогам инвентаризации. Не в каждом случае работодатель готов выплатить депонированную зарплату по требованию работника. Просьбы физического лица о выдаче причитающихся ему сумм могут быть проигнорированы. В таком случае работнику нужно обратиться в инспекцию по труду и взыскать сумму долга в принудительном порядке.
Если работодатель не пошел на встречу в этом вопросе и после обращения в инспекцию, физическое лицо вправе обратиться в суд. Воспользоваться таким правом работник может в течение 3 лет с момента депонирования его заработка. Рассмотрим списание неполученной вовремя зарплаты на примере.
По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что по депонированной зарплате в сумме 10000 рублей завершился срок исковой давности. В связи с чем, приказом директора предприятия определена необходимость списания этой суммы:
- Дт76/4 Кт91 = 10000.
Что такое депонирование заработной платы?
Работодатель должен выплатить заработную плату не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода. Конкретная дата и сроки выплаты дохода устанавливаются правилами внутреннего распорядка и отмечаются в трудовом договоре каждого сотрудника (ст. 136 ТК РФ).
Существует две основные формы выплаты зарплаты: наличными через кассу предприятия и перечислением на расчетный счет сотрудника. Если при перечислении на банковский счет личное присутствие сотрудника на работе необязательно, то с выдачей наличных дело обстоит совсем иначе.
Получить денежные средства работник может как лично, так и доверить это третьему лицу. Если в установленный день зарплата не выплачена, ее депонируют (сохраняют).
На бухгалтерском языке депонирование заработной платы — отражение в учете и первичке сумм заработной платы, неполученных сотрудниками.
Бухгалтерский учет депонированной зарплаты и отражение в первичных документах
Работники, которые не пришли в установленные для выплаты сроки, в платежной ведомости помечаются словом «Депонировано» в графе 5 «Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)».
В бухгалтерском учете оформляются следующие проводки:
- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Если сумма депонированной зарплаты превысит допустимый лимит кассы, ее сдают в банк. Когда появится потребность выдать депонированную сумму депоненту, в бухгалтерский учет вносится проводка:
- Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кт 50 «Касса».
Пример
ООО «ПишиЧитай» производит выплату заработной платы наличными через кассу предприятия. За апрель 2019 года сумма по ведомости составила 136 600 рублей. Внутренними документами установлена дата выплаты заработной платы на 6-е число ежемесячно с выдачей в течение 3-х рабочих дней. На 8 мая невыданный по ведомости остаток составил 20 000 рублей. Эта сумма подлежит депонированию.
В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
|
№ п/п |
Проводка в учете | Сумма |
Назначение операции |
| 1 | Дт 50 Кт 51 | 136 600,00 | Поступление денежных средств в кассу |
| 2 | Дт 70 Кт 50 | 116 600,00 | Выдача суммы по ведомости |
| 3 | Дт 70 Кт 76 | 20 000,00 | Депонирование невыплаченной зарплаты |
| 4 | Дт 51 Кт 50 | 20 000,00 | Сдача депонированной суммы в банк |
Порядок депонирования заработной платы
Наличие депонированной зарплаты считается кредиторской задолженностью компании. Учет подобных сумм должен осуществляться с использованием Книги учета депонированной зарплаты, которая была утверждена Распоряжением Министерства Финансов РФ № 52-н от 30.03.2015г.
Порядок депонирования зарплаты, не выданной на руки сотрудникам, включает такие этапы:
-
В заключительный день, отведенный для выдачи средств, кассир должен отметить в ведомости, какие суммы подлежат депонированию. С этой целью в ведомости проставляется соответствующая печать или работник от руки пишет «Депонировано» рядом с фамилией субъекта, который не получил заработную плату.
- Далее кассиром осуществляется исчисление итогового объема выданных средств и депонированных сумм, а также проводится сверка фактически полученных результатов со сведениями в ведомости.
- Соответствие всех сумм фиксируется кассиром, который подтверждает указанный факт своей подписью в ведомости. Затем он передает документ главному бухгалтеру субъекта.
- После визирования документа главным бухгалтером, с учетом данных ведомости, формируется расходный кассовый ордер (РКО) на объем депонированных сумм, после чего остатки средств направляются обратно в банк.
При этом, бухгалтер должен известить о данном действии самого сотрудника. С этой целью существует особое уведомление, фактически, являющееся оповещением стандартного образца.